Главная 16 Ваш юрист 16 НДПИ — что это за налог?

НДПИ — что это за налог?

НДПИ — что это за налог?

Простыми словами о налоге на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (кратко — НДПИ) установлен с целью компенсации государству убыли полезных ископаемых, являющихся государственной собственностью. Деятельность юридических лиц и ИП, добывающих какие-либо ресурсы из недр, подлежит лицензированию, а сами пользователи регистрируются в ИФНС как пользователи недр (ст. 334 НК РФ).

Плательщик налога на пользование недрами должен встать на учет в той ИФНС, к которой относится место добычи ресурсов (ст. 335 НК РФ). Представленная таблица показывает зависимость места постановки на учет от территории недропользования.

Место добычи ископаемых

В ИФНС, на территории которой расположено месторождение

Исключительная экономическая зона.

Территория иных государств под юрисдикцией (или арендуемая) РФ

В ИФНС по месту регистрации плательщика

На Федеральное агентство по недропользованию (Роснедра) возложена обязанность по выдаче лицензии на добычу ресурсов и передаче информации в налоговые органы. Срок постановки на налоговый учет — 30 календарных дней после оформления лицензии (ст. 335 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Регулирование сферы добычи полезных ископаемых происходит на основании гл. 26 НК РФ и закона РФ «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I.

Лицензия на пользование недрами. Объект налогообложения

Пользование недрами происходит на основании лицензии, в которой отражаются следующие сведения:

  • границы участка;
  • цель использования недр;

НДПИ - что это за налог?

  • разрешенный срок;
  • условия использования.

Более подробно с вариантами лицензий предлагаем ознакомиться в таблице:

НДПИ - что это за налог?Полезные ископаемые как объекты налогообложения НДПИ условно подразделяются на 3 группы (ст. 336 НК РФ):

  1. Добытые на территории РФ на основании лицензии.
  2. Добытые из отходов основного сырья (в случае законно установленного условия о лицензировании получаемых ресурсов).
  3. Добытые на месторождениях вне территории РФ.

Не все ресурсы признаются объектами обложения НДПИ. Взимание налога не происходит, если полезные ископаемые:

  • признаны общераспространенными, добыты ИП для личных нужд и не включены в государственный баланс;
  • коллекционные;
  • извлечены из отходов (потерь) ресурсов пользователя, которые уже облагались налогом в установленном порядке;
  • добыты при работах на объектах, которым присвоен особый статус (научных, оздоровительных, культурных и иных объектах).

Все добываемые полезные ресурсы в зависимости от целей налогообложения (ст. 336 НК РФ) классифицируют на виды (руды, неметаллическое сырье, уголь и другие). Узнать, какие виды ресурсов относятся к объектам налогообложения для исчисления НДПИ, можно ниже:

НДПИ - что это за налог?

Что необходимо знать о налоговой базе по НДПИ?

Налоговую базу НДПИ каждый плательщик определяет самостоятельно. Применяют 2 варианта расчета базы по НДПИ в зависимости от вида ресурса.

Вид полезного ископаемого

Количество добытых полезных ископаемых

Газ, газовый конденсат, нефть и уголь.

Многокомпонентные комплексные руды (добыча на территории Красноярского края)

Стоимость добытого сырья

Нефть, природный газ, газовый конденсат (новые морские месторождения).

Все прочие полезные ископаемые

Для определения стоимости добытого сырья используется один из 3 вариантов цен:

  1. Установившиеся цены реализации ресурсов.
  2. Установившиеся продажные цены без учета бюджетного субсидирования разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.
  3. Стоимость добытых ресурсов, исчисленная расчетным путем (если реализация в налоговом периоде не производилась).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщик самостоятельно определяет и рассчитывает стоимость ресурсов исходя из данных налогового учета с применением установленного в учетной политике порядка признания доходов и расходов по налогу на прибыль. Разрешено учитывать прямые и косвенные расходы, связанные с добычей и реализацией добытых ископаемых.

Измерение количества добытых материалов для целей определения налоговой базы производится в единицах объема или массы. Возможные способы измерения:

  1. Прямой метод. Исчисляется с учетом технологических потерь посредством измерительных устройств. Налоговая база расчетное количество добытых природных ресурсов, уменьшившее запасы месторождения.
  2. Косвенный метод. Количество добытого сырья определяется путем расчетов с применением показателей содержания извлеченного ресурса в добытом сырье.

ВАЖНО! При количественном методе учитывается только ископаемое, которое прошло весь цикл технологических операций.

Отчетный и налоговый периоды: особенности определения

Налоговым периодом по НДПИ установлен календарный месяц. Сумма налога по каждому виду добытого ресурса исчисляется отдельно. Поскольку налог является федеральным, вопрос, в какой бюджет платится НДПИ, не возникает. Налог уплачивается исключительно в федеральный бюджет.

Однако плательщикам необходимо знать, что уплата производится по месту нахождения каждого участка недр, которые указаны в лицензии. В случае нахождения участка недропользования за пределами РФ налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) уплачивается по месту нахождения налогоплательщика.

Отчетным периодом по НДПИ также признается календарный месяц. Данные в декларации указываются отдельно за каждый месяц, внесение сведений нарастающим итогом недопустимо. Декларация подлежит представлению по месту нахождения плательщика не позднее последнего числа следующего месяца.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок уплаты налога на недра — 25 число следующего месяца.

Анализ контрольных соотношений в декларации по НДПИ

Письмом ФНС от 24.11.2015 № СД-4-3/[email protected] установлены контрольные соотношения по НДПИ. Проверяется соответствие данных декларации внешним источникам (налоговые вычеты и расходы). Кроме того, проходят проверку базовые коды (КБК и ОКТМО) в разделах 1, 2, 4 декларации.

Обнаружив несоответствие значений внутри документа при проверке правильности заполнения отчета, налоговые органы в порядке ст. 88 НК РФ направляют налогоплательщику требование о даче пояснений или внесении исправлений. Ответ на требование необходимо направить в течение 5 рабочих дней, не считая дня получения.

Зная логические формулы, плательщик может самостоятельно до сдачи отчетности провести анализ своих данных и исправить ошибки при их обнаружении. Контрольные соотношения показателей декларации по НДПИ можно посмотреть здесь.

Что нужно знать об общераспространенных полезных ископаемых?

К общераспространенным полезным ископаемым относятся:

  • песок;
  • гравий;
  • глина;
  • подземные воды;
  • другие широко распространенные ресурсы.

Обычная сфера использования общераспространенных ископаемых — сельское хозяйство, строительство.

Перечень таких ресурсов утверждается исполнительным органом субъекта Федерации, являющимся распорядителем недр, их учет ведется на балансе региональных органов власти. Ими же проводится лицензирование и распределение норм добычи ресурсов.

Регистрация лицензий на общедоступные ископаемые проводится в специальном реестре на право пользования недрами местного значения. Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых также уплачивается в федеральный бюджет с указанием ОКТМО места добычи.

Мы постарались рассказать, что такое НДПИ, простыми словами. Плательщиками этого налога являются пользователи недр, имеющие специальную лицензию на право добычи полезных ископаемых. Налоговая база может быть выражена количеством добытых ресурсов или их стоимостью. Отчитываться следует ежемесячно по месту учета плательщика.

Для исключения ошибок в налоговой декларации необходимо проверять контрольные соотношения данных в декларации по НДПИ и бухотчетности. Коллекционные, добытые на научных и культурных объектах полезные ископаемые объектами налогообложения не являются.

О admin

x

Check Also

Наследники ипотечных заемщиков имеют право на налоговый вычет на общих основаниях

Наследники ипотечных заемщиков имеют право на налоговый вычет на общих основаниях Федеральная налоговая служба РФ опубликовала позицию Министерства финансов относительно права наследников ипотечных заемщиков на получение налогового вычета. В соответствии ...

Насколько вырастут тарифы на ЖКХ

Нас ждет традиционный рост тарифов на ЖКХ Ежегодно 1 июля в стране повышаются тарифы на коммунальные услуги. 2018 г. не станет исключением, кроме того, повышение будет касаться еще и расценок ...

Насколько востребована профессия юриста сегодня?

Насколько востребована профессия юриста сегодня? Юрист — востребованная сейчас профессия в России? Ответ на вопрос, заданный в заголовке, в общем виде положительный. Это следует из совокупности обстоятельств: Количество вузов и ...

Наряд в армии – это…

Наряд в армии – это… Наряд в армии – это одна из должностных обязанностей военнослужащих, независимо от звания и положения. Наряды в армии – это, вопреки сложившемуся мнению, далеко не ...

Нарушения в договоре купли-продажи

Магазин не вправе требовать возврата подарков к купленному товару До рассмотрения в ВС РФ Роспотребнадзор уже признавал этот договор нарушающим права покупателей и выписал штраф магазину. Ведомство посчитало, что незаконными ...

Нарушение учебной езды — кто будет наказан?

Нарушение ПДД во время учебной езды — кто будет наказан? Что может быть нарушением правил учебной езды Чтобы не нарушать правила дорожного движения (далее — ПДД), утвержденные правительственным постановлением от ...

Нарушение срока подачи заявления на патент не повод для отказа в его выдаче

Нарушение срока подачи заявления на патент не повод для отказа в его выдаче Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в письме от 14.07.2017 № 03-11-12/45160 пришел к выводу, что нарушение ...

Нарушение нормативных требований охраны труда

Нарушение государственных нормативных требований охраны труда Перечень нормативных актов по охране труда на предприятии Базовыми документами в сфере охраны труда являются ТК РФ и Положение о разработке, утверждении и изменении ...

Нарушение закона о мессенджерах

Утверждена система штрафов за нарушение закона о мессенджерах Обычные граждане, с точки зрения закона, некорректно использующие мессенджеры, будут платить в бюджет от трёх до пяти тысяч рублей штрафа. Должностные лица, ...

Нарушение валютного законодательства

Нарушение валютного законодательства — штрафы в 2018 году Валютное законодательство и контроль за его соблюдением Для начала следует разобраться, что входит в валютное законодательство. В силу ст. 4 закона «О ...

Наркоторговцев-«заочников» будут судить как за обычный сбыт наркотиков

Наркоторговцев-«заочников» будут судить как за обычный сбыт наркотиков Верховный Суд России определил порядок привлечения к уголовной ответственности за сбыт наркотиков без непосредственной передачи покупателю. Пленум ВС РФ обсудил проект постановления ...

Наложат ли запрет на продажу энергетических напитков в России?

Наложат ли запрет на продажу энергетических напитков в России? Энергетические напитки пользуются все большей популярностью, причем не только у взрослых, но и у детей, подростков. Энергетическими напитками поднимают настроение, стимулируют ...

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются…

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются… Кто считается плательщиком налога на прибыль организаций? По нормам, изложенным в ст. 246 НК РФ, 246.2, 247 НК РФ, налогоплательщиком налога на прибыль организаций ...

Налогоплательщик — кто это? Словарь терминов

Налогоплательщик Серьезную часть доходов любого государства, в том числе и Российской Федерации, составляют налоги. Эти платежи в госбюджет носят обязательный характер, а средства поступают от налогоплательщиков. Что означает термин «налогоплательщик» ...

Налогообложение при договоре подряда с иностранным гражданином

Налоги при договоре подряда с иностранным гражданином Договор подряда с иностранным гражданином — налогообложение его имеет определенные особенности в сравнении с таким же договором, заключенным с гражданином России. О порядке ...

Налогообложение материальной помощи на погребение в годах

Налогообложение материальной помощи на погребение в 2017-2018 годах Материальная помощь на погребение — налогообложение 2017 и 2018 годов не имеет различий ввиду отсутствия изменений в законодательстве. Основные моменты предоставления матпомощи ...

Рейтинг@Mail.ru