Главная 16 В 2017 году 16 Зарплата за декабрь 2017 в декабре

Зарплата за декабрь 2017 в декабре

Зарплата за декабрь выплачена в декабре: НДФЛ

Зарплата за декабрь 2017 в декабре

Перед новогодними праздниками многие работодатели стремятся выплатить сотрудникам зарплату декабря в уходящем году. Но при этом возникает немало вопросов о том, как выплатить декабрьскую зарплату в декабре, когда удержать и перечислить НДФЛ с досрочной выплаты, как отразить все это в налоговой отчетности. В этой статье мы расскажем об особенностях выплаты зарплаты в декабре 2017 г.

ТК РФ обязует всех работодателей выплачивать зарплату минимум дважды в месяц (ст. 136 ТК РФ). Даты аванса и второй части зарплаты устанавливаются трудовым и коллективным договорами, или другими внутренними документами. Выплата, в том числе и выплата зарплаты за декабрь, производится не позднее 15 календарных дней после периода, за который она начислена. Это значит, что выплачивать аванс нужно не позднее 30 числа текущего месяца, а остальную зарплату – не позже 15 числа следующего месяца.

Какими будут сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017? Для всех работающих на «пятидневке» последним рабочим днем в 2017 г. будет 29 декабря, а первым рабочим после «каникул» – 9 января 2018 г. Если днем выдачи зарплаты является 1-8 число следующего месяца, работодатель обязан ее выплатить до наступления новогодних праздников, что соответствует требованию ТК РФ выдавать зарплату перед нерабочими днями в случае совпадения дат.



Выплатить зарплату за декабрь в декабре 2017 г. могут и те работодатели, кто установил днем «получки» более позднюю дату – с 9 по 15 число, ведь досрочная выплата не ущемляет права работников и нарушением закона не является. В связи с этим, штраф за досрочную выплату зарплаты декабря работодателю не грозит.

Работодатель, как налоговый агент, должен на дату получения дохода исчислить НДФЛ, а в день выплаты удержать его (п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ). Дата получения дохода для зарплаты – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ), в декабре это 31 число. Но зарплата в декабре 2017 г. может быть выплачена не позже пятницы – 29 числа, а значит, формально, в целях исчисления НДФЛ, зарплата за декабрь еще не получена фактически, поэтому начислить и удержать налог пока нельзя.

Таким образом, при досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 НДФЛ, выходит, удерживать не надо, поскольку налог до завершения месяца невозможно исчислить и удержать. Именно такой вывод можно сделать из письма Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-04-06/64400. Досрочная выплата является, по сути, авансом. Рассчитавшись с работниками 29 декабря 2017 г. или ранее, налог с декабрьской зарплаты, исчисленный 31.12.2017 г., можно удержать только с первого дохода в январе 2018 г., например, с январского аванса.

В то же время, из логики данного письма складывается ситуация, что работодатели, соблюдая сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017, но перечислив НДФЛ декабря вместе с январским авансом, налог за декабрь не уплатят вовсе.



Согласно письму ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716, перечисление НДФЛ ранее даты фактической выплаты дохода (до 31.12.2017г.) допустимо, при условии, что перечисленные суммы налога поступили в бюджет, а значит, никаких пеней и штрафов не последует. Поэтому, сумму НДФЛ декабря лучше удержать сразу, при выплате зарплаты, а перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

В ООО «Астра» аванс выплачивается ежемесячно 18 числа, а зарплата 3 числа следующего месяца. В связи с новогодними «каникулами» с 1 по 8 января, выплата зарплаты за декабрь 2017 произведена заранее – 29.12.2017 г. НДФЛ с декабрьской зарплаты был исчислен 31.12.2017 г., поэтому выплату работникам произвели без вычета 13%.

1 вариант. Налог декабря будет удержан 18.01.2018 г. при выплате январского аванса, а в бюджет его перечислят не позднее 19.01.2018 г. Однако при этом возникает риск санкций за несвоевременную уплату налога.

2 вариант. НДФЛ будет удержан из декабрьской зарплаты 29.12.2017, а перечислен в первый рабочий день января – 09.01.2018 г. Налог перечислен без опозданий.

Каким образом, следуя логике писем Минфина и ФНС, налоговый агент должен в Расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь 2017?

Расчет состоит из 2-х разделов, первый из которых заполняется нарастающим с начала года итогом, а второй отражает операции трех последних месяцев отчетного периода.

«Переходящие» операции, т.е. начатые в одном периоде, а завершенные в другом, отражаются в периоде завершения, в котором наступает срок перечисления НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1250). В случае, когда зарплата декабря выплачена в декабре, 6-НДФЛ отразит ее в разделе 1 Расчета за 2017 год и в разделах 1 и 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.



Возьмем данные из предыдущего примера, дополнив их следующей информацией: в 2017 году ежемесячная сумма зарплаты в ООО «Астра» составляла 1 млн руб., НДФЛ 130 тыс. руб., а всего за 12 месяцев – 12 млн руб. зарплаты и 1560 тыс. руб. налога. Каким образом показать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если она выплачена 29.12.2017?

  • Дата фактического получения дохода (1 млн руб.) – 31.12.2017 г., поэтому в отчете 6-НДФЛ зарплата за декабрь будет включена в общую сумму дохода по строке 020 раздела 1 (12 млн руб.).
  • НДФЛ исчислен 31.12.2017 г., показываем его вместе с остальным налогом за 2017 г. по строке 040 раздела 1 (1560 тыс. руб.).
  • Если удержан НДФЛ в декабре не был, строка 070 не будет включать сумму налога с зарплаты декабря (1560 тыс. руб. – 130 тыс. руб. = 1430 тыс. руб.). Если же налог удержан сразу, то в строку 070 его надо включить (1560 тыс. руб.).
  • В разделе 2 Расчета 6 НДФЛ-2017 зарплата за декабрь 2017 г. отражаться не будет, потому что срок перечисления НДФЛ в бюджет наступает в следующем периоде – в январе 2018 г. Здесь мы покажем только данные о зарплате сентября-ноября 2017 г.

В пользу этого говорят письма ФНС России от 2 ноября 2016 г. №БС-4-11/[email protected], от 24 октября 2016 г. №БС-4-11/[email protected] В них в качестве примера приведена выплата зарплаты 30 сентября 2016 года (срок перечисления НДФЛ наступает 3 октября). Т.к. перечислить налог по закону надо в ином налоговом периоде, в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев эта выплата отражена не будет, и попадет только в раздел 2 по итогам года.



Образец заполнения 6-НДФЛ (зарплата за декабрь выплачена в декабре) за 2017 год:

Зарплата за декабрь 2017 в декабре

Зарплата за декабрь 2017 в декабре

В Расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. факт, что зарплата за декабрь выплачена в декабре 2017, отразится следующим образом:

  • Сумму удержанного в январе НДФЛ с декабрьской зарплаты включим в строку 070 раздела 1. При удержании налога декабрем, в этой строке его не отражаем.
  • По строкам 100-140 раздела 2 нужно отразить следующую информацию о выплате зарплаты за декабрь 2017 года:
    • Строка 100 – 31.12.2017, дата фактического получения дохода за декабрь 2017.
    • Строка 110 – 29.12.2017, дата удержания НДФЛ декабря.
    • Строка 120 – 09.01.2018, срок для перечисления удержанного налога (первый рабочий день после 29.12.2017).
    • Строка 130 – 1 000 000, сумма зарплаты декабря.
    • Строка 140 – 130 000, сумма НДФЛ за декабрь.

В поддержку этого варианта можно привести письмо ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106, где приводится аналогичный пример с выплатой зарплаты ранее конца месяца. Цитата: «В случае если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.01.2016, по строке 110 — 25.01.2016, по строке 120 — 26.01.2016, по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели».



В соответствии с этим письмом, выходит, что если вы выплатите зарплату за декабрь в более ранние даты, к примеру, 27 декабря, то датой перечисления налога будет 28.12.17, и он, соответственно, попадет в годовую 6-НДФЛ.

Если декабрьская зарплата выплачена в декабре 2017, 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. отражает это следующим образом (для наглядности показаны только данные по зарплате декабря):

Зарплата за декабрь 2017 в декабре

Со страховыми взносами такой проблемы не возникает, законом не запрещено перечислить их заранее, так что все страховые взносы декабря могут быть перечислены в декабре.

НДФЛ | 12:50 14 декабря 2016

НДФЛ | 12:40 28 июня 2016

НДФЛ | 14:07 22 декабря 2016

Кадровое делопроизводство | 13:10 30 июня 2016

О admin

x

Check Also

Ставка рефинансирования на 2017 год ЦБ РФ

Ставка рефинансирования 2017 Ставкой рефинансирования называется размер годовых процентов, под которые банками берутся кредиты у Центробанка РФ для дальнейшего их предоставления организациям и физлицам в виде ссуд и кредитов.

Смена директора ООО, 2017 год: пошаговая инструкция

Смена генерального директора За время деятельности ООО могут возникать ситуации, когда требуется смена генерального директора. Данная процедура больших сложностей не представляет, но имеет некоторые нюансы.

СЗВ-СТАЖ 2017 при увольнении

СЗВ-СТАЖ при увольнении Форма СЗВ-СТАЖ – это новый ежегодный отчет, который работодатели впервые будут сдавать в ПФР лишь по окончании 2017 года. Но в некоторых случаях данную форму придется составлять и в течение 2017 г. Как составляется СЗВ-СТАЖ в 2017 г. при увольнении и каковы его особенности – об этом в нашей статье.

Сдача баланса за 2017 год: сроки

Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2017 год Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2017 год устанавливается на общегосударственном уровне и регламентируется: Положения этих правовых актом обязательны для исполнения всеми видами предприятий и физических лиц.

С января 2017 года подорожают вина и табак

С января 2017 года подорожают вина и табак В два раза повышены акцизы на вина, изготовленные без добавления ректификованного этилового спирта, вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин и шампанских.

С начала 2017 года из ЕГРЮЛ исключено более 128 тысяч недействующих компаний

С начала 2017 года из ЕГРЮЛ исключено более 128 тысяч недействующих компаний С начала 2016 года налоговые органы проводят активную работу по обеспечению достоверности сведений в ЕГРЮЛ, сообщает пресс-служба ФНС России.

С 2017 года иностранные компании уплачивают НДС за услуги в интернете

С 2017 года иностранные компании уплачивают НДС за услуги в интернете Налоговики напомнили, что с 1 января 2017 года иностранные компании, оказывающие услуги через интернет, платят НДС.

С 2017 года акцизы будут зачисляться в бюджет по-новому

С 2017 года акцизы будут зачисляться в бюджет по-новому Законопроект о Федеральном бюджете на 2017 и на плановый период 2018 и 2019 годов прошел последнее третье чтение. Необходимо отметить тот факт, что положения проекта закона сформированы на основе изменений в законодательстве РФ, которые вступят в силу в будущем году.

С 10 июля 2017 года изменились правила регистрации транспортных средств

С 10 июля 2017 года изменились правила регистрации транспортных средств МВД выпустило информационное письмо, в котором напомнило, что с 10 июля 2017 года в силу вступил приказ МВД России от 20 марта 2017 г. №139, которым внесены изменения в Правила регистрации автомототранспортных средств в Госавтоинспекции и Административный регламент МВД по предоставлению госуслуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним.

С 1 января 2017 года применяется только два общероссийских классификатора

С 1 января 2017 года применяется только два общероссийских классификатора Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии в информационном письме сообщило, что с 1 января 2017 года вместо пяти общероссийских классификаторов будут применяться только два: - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред.

С 1 января 2017 года в силу вступает новый ОКОФ

С 1 января 2017 года в силу вступает новый ОКОФ Минфин в письме от 27 декабря 2016 г. N 02-07-08_78243 напомнил, что с 1 января 2017 года начинает действовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), предназначенный для информационной поддержки при переходе на классификацию основных фондов, используемую в международной практике.

Роспотребнадзор сообщил о результатах работы в первом полугодии 2017 года

Роспотребнадзор сообщил о результатах работы в первом полугодии 2017 года В первом полугодии 2017 года Роспотребнадзор провел 115 534 проверки, что на 1500 проверок меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года.

Реестр онлайн касс 2017 года

Реестр онлайн касс Согласно ст. 3 Закона № 54-ФЗ реестр онлайн касс и накопителей ведется ФНС РФ в целях осуществления контроля по моделям кассовой техники, которые могут передавать фискальные данные в налоговые органы.

Расходы на оплату больничных за периоды до 2017 года можно зачесть в счет будущих взносов

Расходы на оплату больничных за периоды до 2017 года можно зачесть в счет будущих взносов Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 года можно зачесть в счет предстоящих платежей по указанным взносам следующего расчетного периода.

ПФР возвращает переплату по взносам без учета платежей, внесенных после 1 января 2017 года

ПФР возвращает переплату по взносам без учета платежей, внесенных после 1 января 2017 года При принятии территориальными органами Пенсионного фонда РФ решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов не учитываются суммы взносов, поступившие после 1 января 2017 года, так как данные суммы не являются объектом камеральных и выездных проверок Фонда.

Производственный календарь 2017 с праздниками и выходными

Производственный календарь на 2017 год В производственном календаре на 2017 год обратите внимание на переносы выходных дней, они несколько отличаются от привычных. Всем работникам должен быть предоставлен еженедельный непрерывный отдых (выходные дни). Если рабочая неделя пятидневная, то два из семи дней для работников являются выходными, если рабочая неделя шестидневная, то один.

Рейтинг@Mail.ru