Главная 16 Налоги 16 Вмененный налог
Вмененный налог В каких случаях финансисты соглашаются вернуть налоги? Юрий Бисеров, налоговый консультант Обзор разъяснений опубликовано в журнале «Современный Предприниматель» №6 (июнь 2007 г.) Последние месяцы специалисты Минфина России уделяли особое внимание «вмененщикам». Консультируя их, они поругались с коллегами из других ведомств, нарушили свои же разъяснения, но дали и полезные советы.

Вмененный налог

Вмененный налог

  • В каких случаях финансисты соглашаются вернуть налоги?

Юрий Бисеров, налоговый консультант

Обзор разъяснений

опубликовано в журнале «Современный Предприниматель» №6 (июнь 2007 г.)

Последние месяцы специалисты Минфина России уделяли особое внимание «вмененщикам». Консультируя их, они поругались с коллегами из других ведомств, нарушили свои же разъяснения, но дали и полезные советы.

Для тех, кто совмещает ЕНВД с «упрощенкой», предназначено письмо Минфина России от 12 апреля 2007 г. № 03-11-05/70. В этом письме чиновники напомнили, как дробить пенсионные взносы, определенные с зарплаты сотрудников, занятых в двух видах деятельности. Распределять деньги надо относительно полученных доходов. Часть взносов уменьшат «вмененный» налог. Часть – упрощенный, исчисляемый по ставке 6 процентов либо базу по 15-процентному налогу. Расчет производим не за отчетный квартал, а с начала года, – подчеркивают финансисты.

ИП Ольга Голубева шьет одежду по заказам организаций и частных лиц. От предприятий в первом квартале поступило 600 тыс. рублей, во втором – 350 тыс. рублей. Кроме того, одной из компаний отгружена продукция (на 50 тыс. рублей), неоплаченная на конец июня. Также в июне Ольга закупила и перепродала фирме костюмов на 90 тыс. рублей. Деньги за них поступили на счет индивидуального предпринимателя.

Для физических лиц в январе-марте изготовлено продукции на 200 тыс. рублей. За первое полугодие – на 560 тыс. рублей. Вся сумма оприходована в кассу. В этом случае Голубева начисляла ЕНВД, как с бытовых услуг населению. Остальные суммы облагались 6-процентным «упрощенным» налогом.



Сотрудники, как и сам предприниматель, участвовали в выполнении всех заказов. Надо распределить пенсионные взносы. Для этого сначала узнаем доходы индивидуального предпринимателя, полученные в 2007 году. Берется любая оплата этого года.

Игнорируются заказы, которые уже выполнены, но еще не оплачены (у нас – 50 тыс. рублей). Исходя из этого, общий доход – 1600 тыс. рублей (600 + 350 + 90 + 560). Подчеркнем – мы учитывали всю выручку от торговли, не уменьшая ее на издержки по закупке товаров1. Такой порядок введен пунктом 9 статьи 274 НК РФ.

Зная «вмененный» (560 тыс. рублей) и общий доход, выявим пропорцию – 35 процентов (560 : 1600 x 100%). Эта часть взносов (исчисленных и перечисленных в фонд за первое полугодие) приходится на «вмененку». Она показывается в строке 020 раздела 3 декларации по ЕНВД. Как правило, эта сумма переносится в строку 040 раздела 3. Она для взносов и больничных пособий, уменьшающих ЕНВД. Налог не может быть снижен более чем в два раза.

То же правило действует и для 6-процентного налога при УСН. На него у нас приходится 65 процентов (100 – 35) пенсионных отчислений. В декларации «упрощенца» (строка 110 раздела 2) записываются суммы, исключаемые из единого налога.

ИП, начисляющие 15-процентный налог, пропускают строку 110. Все пенсионные взносы, уплаченные и приходящиеся на УСН, они вносят в расходы (строка 020 раздела 2 декларации по «упрощенке»).

Распределение стоит проводить до конца года. Даже если «вмененная» либо «упрощенная» деятельность велась всего в одном квартале, – сообщают финансисты в письме от 12 апреля.



Может быть и такое, что прекращен не «упрощенный» бизнес, а «вмененный». Об этом письмо Минфина России от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/3/171. Чиновники просят направить в инспекцию заявление об окончании деятельности. Его форма произвольна. В нем пишется, с какого числа коммерсант не будет работать по «вмененке». К заявлению прилагается уведомление о постановке на учет ИП – плательщика ЕНВД (форма № 9-ЕНВД-4, одобренная приказом МНС России от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722), если оно вам ранее выдавалось.

С отчетностью связан и конфликт вокруг коэффициента – дефлятора (строка 080 раздела 2 декларации по ЕНВД).

На 2007 год он равен 1,096 – сообщает Минэкономразвития России в приказе от 3 ноября 2006 г. № 359. Но в декларации должно быть другое значение – 1,241 (с учетом инфляции 2006 года). Так решили в Минфине России (письмо от 2 марта 2007 г. № 03-11-02/62). Финансисты, вероятно, превысили свои полномочия. Нынче ведомственный конфликт разбирается в Правительстве РФ.

Пока советуем применять коэффициент 1,241 – налоговики выбрали его как более высокий. Приходится переплачивать ЕНВД, который можно вернуть, если мнение контролеров окажется незаконным. О возврате рассказано в письме Минфина России от 28 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/137.

Продажа карточек

Прямо документ предназначен для тех, кто торгует карточками оплаты телефонных услуг и Интернета. Чиновники долго говорили, что здесь начисляется «упрощенный» налог или НДФЛ вместе с соцналогом2. На деле же они допустимы там, где нет «вмененки» для розницы. Или когда карточки отпускаются без наценки, то есть посредник – агент компании связи.



Если ИП приобретает карточки в собственность, потом реализует их (по цене, отличной от номинала), – налицо розничная продажа, попадающая под ЕНВД. Справедливость такого высказывания госслужащие в конце-концов признали. Об этом написано в письме Минфина России от 25 августа 2006 г. № 03-11-02/189.

Еще через семь с лишним месяцев чиновники разъяснили, – бизнесмен вправе подать уточненные декларации по «упрощенному» налогу либо обычным платежам (НДФЛ и соцналогу со своих доходов). Они заполняются за периоды, когда при расчете этих налогов учтены доходы от реализации карточек (обычно 2004–2006 год). Теперь предприниматель такие доходы исключает. Налоговая база и сами налоги уменьшаются. У индивидуального предпринимателя возникнет переплата, ее предложат зачесть в счет других отчислений в бюджет. Если вы откажетесь, и у вас нет налоговых долгов, то пишите заявление с просьбой вернуть излишне перечисленную сумму (указывая там все реквизиты своего расчетного счета или данные сберкнижки). По НК РФ деньги должны отдать через месяц (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса). На практике обычно их возвращают через три месяца, а то и позже.

Торговый ЕНВД комментируется и в письме Минфина России от 7 мая 2007 г. № 03-11-04/3/142. Это письмо предназначено для тех, у кого в одном здании имеется несколько торговых помещений. Если в каждом помещении установлен свой кассовый аппарат, то площадь нельзя суммировать, – решили чиновники. Еще недавно они заявляли обратное (письмо Минфина России от 8 февраля 2007 г. № 03-11-04/3/39).



ИП Иванов арендовал два отдела в торговом центре города, где введен ЕНВД. Площадь, используемая для обслуживания покупателей: 60 и 100 кв. м. В каждом из отделов своя касса и по майскому письму коммерсант применяет «вмененку». Если смотреть февральский документ, то определяем общий метраж – 160 кв. м. (60 +100). Он превышает 150 кв. м, при которых допустим ЕНВД (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Значит, Иванов обязан работать по УСН или общему налоговому режиму.

Какое из писем верное? Мы считаем майское, где не надо суммировать площади. Этим письмом разрешен ЕНВД. Посмотрим определение «площадь торгового зала» в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Это часть магазина – законодатель использует единственное число. А Минфин России в февральском письме перевел его в множественное, напрасно требуя отказаться от «вмененки».

Объединение торговых залов допустимо, только если выручка приходуется через один кассовый аппарат. Тут ведется общая деятельность.

Запрещена «вмененка», если сотрудникам магазина выдаются товары в счет зарплаты. С их стоимости начисляем единый налог по «упрощенке» либо НДС (если ИП от него не освобожден) с налогом от доходов предпринимателя. Это уже не чиновники сказали, а Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 1 марта 2007 г. № А65-15982/2006. Спора бы не возникло, если бы предприниматель поступил как в примере 3. Достаточно разбить выдачу товаров на два этапа. Этим можно и уйти от лишних налогов.

ИП должен выдать зарплату – 100 тыс. рублей. Из них на 15 тыс. рублей он отпускает игрушки, продаваемые в своем магазине. В ведомости на зарплату сотрудники расписываются в получении 100 тыс. рублей. Тем же днем через ККМ пробивается реализация игрушек на 15 тыс. рублей. Выдача товаров в счет зарплаты отсутствует. Имеется обычная деятельность, облагаемая ЕНВД, даже при наличии скидок для персонала. Они будут частью маркетинговой политики.



У работающих лишь по «вмененке», под ЕНВД также попадает стоимость бесплатно полученного магазинами имущества, если оно нужно для торговой деятельности. Об этом Минфин России сообщил в письме от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/3/83. Пример имущества – фирменный холодильник, который оптовик безвозмездно дает под хранение и рекламу своей продукции. Здесь не берут дополнительные налоги.

Их, полагаем, нет и у ИП, занятого несколькими видами деятельности, но взявшего оборудование исключительно для «вмененной» деятельности. Поступление не связано с доходами, облагаемыми НДФЛ или «упрощенным» налогом.

Об отсутствии дополнительных налогов также говорится в письме Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/3/168. В соответствии с ним, налогоплательщик, ведущий одну «вмененную» деятельность, не обязан доначислять налоги, выявив излишки товаров при инвентаризации. Освобождаются от них и пени, что отдал клиент, поздно рассчитавшись за поставленные товары или оказанные услуги.

В другом письме (от 12 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/110) финансисты сообщили о недостатке ЕНВД. По нему, как и по «упрощенке», запрещена налоговая амнистия. Если коммерсант скрывал часть деятельности, то сейчас он не может уйти от наказания, перечислив декларационный платеж. Данное право – только у работающих по общей системе налогообложения (советы для них – в «СП» № 2, 2007, стр. 36 – Примеч. ред.). Такой вывод следует из статьи 3 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ.

Услуги в кредит



Для оказывающих услуги, доходы от которых попали под ЕНВД, интересно письмо Минфина России от 15 мая 2007 г. № 03-11-05/105. Финансисты пояснили: ЕНВД по бытовым услугам населению применим, даже если клиент рассчитывается через банк, оформив там кредит.

Допустим, так он платит за изготовление мебели. Эта деятельность переведена на «вмененку» как бытовая услуга (ее код по общероссийскому классификатору ОК 002-93 – 014100). Тут коммерсант не делит суммы по способу оплаты, и все поступления от физических лиц включает в одну группу – доходов, облагаемых ЕНВД. Когда банк (да и любое другое юридическое лицо), платил за изготовление мебели для себя, то это не «вмененная» деятельность. Нет услуги населению.

Вышеуказанное письмо от 15 мая пригодится и тем, кто занимается ремонтом автотранспорта. Они тоже не должны начислять дополнительных налогов, обслуживая кредитных заказчиков. «Вмененка», как и по бытовым услугам, тут наличествует вне зависимости от способа оплаты. Вдобавок, услуги «по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей» попадают под ЕНВД независимо от статуса клиента. Им может быть и организация – это видно из статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

С 2008 года для «вмененщиков» вводится новая редакция Налогового кодекса РФ. Подробно мы о ней расскажем осенью, когда изменения станут более актуальными. Сейчас расскажем об основных поправках. Они внесены в статью 346.29 Налогового кодекса РФ.

Для работающих с торговых мест в 2008 году будет важна площадь места. Если она не превышает 5 кв. м, то налог взимается по-старому – исходя из базовой доходности места (9000 рублей на месяц). А если превышает эту площадь, то ЕНВД определяется от метража (базовая доходность – 1800 рублей на 1 кв. м). Это невыгодно тем, кто реализует мебель и другие крупногабаритные товары, торгует со складов и т. п.



По-новому будут считать налоги и те, кто сдает торговые места в аренду. В частности, ЕНВД позволяет вводить на передачу земельных участков для торговли. Базовая доходность на месяц – 5000 рублей с каждого участка площадью не более 10 кв. м. Для остальных – 1000 рублей с кв. м.

1 Расчитывая пропорцию, надо исключить только полученный от покупателей НДС. Впрочем, от него многие предприниматели освобождены.

О admin

x

Check Also

Начисление земельного налога: проводки

Земельный налог - проводки в бухучете Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения.

Налогоплательщики налога на прибыль: кто признаются, кто не является плательщиками налога на прибыль организации

Налогоплательщики налога на прибыль На общей системе налогообложения основным «доходным» налогом организаций является налог на прибыль. Для большинства случаев он исчисляется по ставке 20% от разницы между доходами и расходами.

Налогоплательщики земельного налога

Плательщики земельного налога Плательщики земельного налога перечислены в ст. 388 НК РФ, однако весьма сложная схема привязки их к объекту обложения требует детального рассмотрения вопроса.

Налоговый период по налогу на прибыль, срок сдачи декларации налога на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль Плательщики налога на прибыль в обычных случаях отчитываются перед ИФНС ежеквартально, однако налог, как и сами данные в декларациях, определяются нарастающим итогом, то есть в рамках отчетных и налогового периода.

Налоговое уведомление не направят, если сумма налога менее 100 рублей

Налоговое уведомление не направят, если сумма налога менее 100 рублей Уведомление на уплату физлицами имущественных налогов в сумме менее 100 руб. налогоплательщику не направляется.

Налоговая база земельного налога

Налоговая база по земельному налогу Налог на землю обеспечивает денежными ресурсами местный уровень бюджета. Вследствие этого, власти муниципалитетов наделены определенными полномочиями в сфере регулирования налоговой ставки и сроков перечисления земельного налога в казну.

На уплату налога на имущество с кадастровой стоимости перейдет в 2016 году 49 регионов

На уплату налога на имущество с кадастровой стоимости перейдет в 2016 году 49 регионов Об этом сообщил на совещании Владимира Путина с членами правительства министр финансов Антон Силуанов, сообщается на сайте Кремля.

Москвичам разослали уведомления об уплате налога по кадастровой стоимости

Москвичам разослали уведомления об уплате налога по кадастровой стоимости В период с 19 сентября 2016 года по настоящее время жители столицы получили 3,9 млн платежных документов и налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физлиц за 2015 год, в том числе и в электронной форме.

Москвичам за неуплату налога на имущество пени пока начислять не будут

Москвичам за неуплату налога на имущество пени пока начислять не будут Московские налогоплательщики получат пять дополнительных месяцев для уплаты имущественных налогов без пени, сообщает пресс-служба департамента экономической политики и развития города Москвы.

Минфин разъяснил порядок изменения срока уплаты налога

Минфин разъяснил порядок изменения срока уплаты налога Минфин в ответ на обращение налогоплательщика, применяющего УСН, в письме от 24 октября 2016 г. № 03-02-08/61822 разъяснил порядок изменения срока уплаты налогов, пеней и штрафов.

Минсельхоз предлагает увеличить ставку налога на неиспользуемые земли сельхозназначения

Минсельхоз предлагает увеличить ставку налога на неиспользуемые земли сельхозназначения Минсельхоз представил к общественному обсуждению на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов законопроект, которым предлагается увеличить ставку земельного налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения, не используемые для сельхозпроизводств.

Кто освобождается от уплаты транспортного налога

Льготы по транспортному налогу Точный перечень тех, кто освобождается от уплаты транспортного налога, утверждается на федеральном уровне, а также на региональном.

Кто освобождается от уплаты земельного налога

Кто освобожден от уплаты земельного налога? Всех владельцев и пользователей участков интересует ответ на злободневный вопрос: кто освобождается от уплаты земельного налога? Чтобы разобраться в нормативных требованиях, необходимо понимать, что начислять и уплачивать подобные платежи в бюджет обязаны не только прямые собственники земли, но и лица, пользующиеся ею в порядке бессрочного (постоянного) пользования либо на правах пожизненно наследуемого владения.

Коэффициент земельного налога хотят увеличить до 5

Коэффициент земельного налога хотят увеличить до 5 Верховный Совет республики Хакасия обратился в Государственную Думу с законодательной инициативой об увеличении коэффициента с 2 до 5, используемого при исчислении налога на земельные участки, приобретенные физлицами в собственность для индивидуального жилищного строительства.

Когда применяется повышающий коэффициент при расчете земельного налога

Когда применяется повышающий коэффициент при расчете земельного налога ФНС России на своем официальном сайте напомнила, что в 2017 году при расчете земельного налога будут применяться положения статьи 396 НК РФ о повышающих коэффициентах.

Когда при исчислении земельного налога применяется повышающий коэффициент

Когда при исчислении земельного налога применяется повышающий коэффициент Минфин России в письме от 30 октября 2017 г. № 03-05-04-02/71392 рассмотрел вопрос о применения при исчислении земельного налога повышающего коэффициента 2. Финансисты напомнили, что в соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства, за исключением ИЖС, исчисление земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты госрегистрации прав на данные земельные участки, и вплоть до госрегистрации прав на построенный объект.

Рейтинг@Mail.ru