Главная 16 ИП и ООО 16 Заполнение строки 040 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?

Заполнение строки 040 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?

Заполнение строки 040 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?

Что показывает строка 040 декларации 6-НДФЛ

Декларация о расчете сумм налога на доходы физлиц, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), подается работодателями, начисляющими доходы в пользу своих сотрудников в отчетном периоде.

Заполнение декларации определено порядком, который был утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Форма сдается в налоговую инспекцию ежеквартально до конца месяца, следующего после отчетного периода.

Строка 040 находится в разделе 1 декларации, в котором отражаются обобщенные показатели. Раздел заполняется отдельно по каждой налоговой ставке, применявшейся в отчетном периоде.

Заполнение строки 040 в 6-НДФЛ ведется нарастающим итогом в течение всего календарного года.

Какие начисления учитываются в строке 040

Прежде всего, давайте посмотрим, что такое строка 040 в 6-НДФЛ и что туда входит.

В ней отражается налог, удержанный работодателем — налоговым агентом из доходов, которые были начислены в пользу работников.

Состав налогооблагаемых начислений определяется ст. 210 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ. К налогооблагаемым начислениям, в частности, относятся:

  • выплаты, сделанные по трудовому договору — в заключительный день месяца, за который начислена зарплата;
  • выплаты в рамках гражданско-правовых договоров — в день получения средств исполнителем работ;
  • компенсации, уплачиваемые работнику при увольнении — в последний рабочий день сотрудника;
  • отпускные выплаты — в день получения;
  • пособия по листку нетрудоспособности — в день получения средств работником;
  • выплаты на командировочные расходы — в день подписания авансового отчета, составленного по итогам командировки.

Здесь же показываются доходы работников в натуральной форме, а также в виде полученной выгоды или права на распоряжение доходами.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

  • оплата услуг в интересах работника;
  • товары, переданные работнику за выполнение определенных работ или услуг;
  • оплата труда, выраженная в неденежном эквиваленте.

Эти доходы принимаются к учету в тот день, когда они были получены работником.

Чему равна строка 040

Ответ на вопрос: чему равна строка 040 в 6-НДФЛ — дает контрольное соотношение п. 1.3 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] как:

(стр. 020 – стр. 030) / стр. 010 × 100%.

В строке 020 отражаются суммы, которые были начислены в пользу работников, за исключением тех выплат, которые не облагаются налогом на доходы физлиц по ст. 217 НК РФ в соответствии с письмом ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]

В строке 030 отражаются вычеты, предоставленные работникам.

В строке 010 указывается ставка налога, по которой облагаются операции, отраженные в данном разделе декларации.

Если в отчетном периоде работодателем делались начисления, облагаемые налогом по разным ставкам, то в 6-НДФЛ появятся несколько первых разделов. В каждом из них будет отражено свое значение строки 040.

Допустимая погрешность при расчете значения

Контрольное соотношение п.1.3, указанное в письме ФНС России № БС-4-11/[email protected], допускает отклонение значения строки 040 от расчетного:

К100 × стр. 060 × 1 руб.,

К100 — количество выплат, показанных в строке 100 с начала года;

стр. 060 — число лиц, в пользу которых делались начисления с начала налогового периода.

Отклонение возникает из-за того, что по правилам округления суммы налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы, содержащие 50 и более копеек, округляются до полного рубля.

В отличие от строки 040 в 6-НДФЛ, которая заполняется в рублях, значение строки 010 указывается в рублях и копейках.

Рассмотрим ситуацию на примере:

За первые 6 месяцев 2018 года ООО «Маяк» показало по строке 100 пятнадцать выплат, сделанных в пользу десяти работников.

В этом случае допустимая погрешность строки 040 в 6-НДФЛ составит не более 150 руб.

Почему строка 040 в 6-НДФЛ отличается от строки 070

Причиной расхождения является несовпадение дат признания налога по выплатам в пользу работников и перечисления налога в бюджет.

В строке 040 отражается налог на доходы физлиц, который был признан работодателем за отчетный налоговый период в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ.

Строка 070 показывает размер налога, удержанного в отчетном периоде, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ.

Расхождение отраженных значений этих строк складывается из сумм НДФЛ, которые:

  • Признаны в декабре прошедшего года, но перечислены в бюджет в январе текущего. Они будут отражены в строке 070, но не попадут в строку 040.
  • Признаны в последнем месяце отчетного периода, но подлежат перечислению в первом месяце следующего. Их можно увидеть только в строке 040.

В строке 040 показывается налог на доходы физлиц, который был признан налоговым агентом в отчетном периоде. Он отражается нарастающим итогом по каждой налоговой ставке, применявшейся в отчетном периоде. Показатель может отличаться от суммы налога, которая была отражена в разделе 2 декларации, в пределах установленной погрешности.

О admin

x

Check Also

Упрощенные формы бухотчетности для малых предприятий

Упрощенные формы бухотчетности для малых предприятий Кому доступно применение упрощенной бухотчетности? Обязанность ведения бухучета в России законодательно закреплена только за юрлицами, в то время как для ИП и подразделений иностранных ...

Унифицированные формы кадровых документов в годах

Унифицированные формы кадровых документов в 2017-2018 годах Унифицированные формы кадровых документов в 2017-2018 годах продолжают повсеместно использоваться компаниями, хотя уже и не имеют статуса обязательных. О том, какие формы кадрового ...

Уволить сотрудника можно только на основании заключения комиссии установленной формы

Уволить сотрудника можно только на основании заключения комиссии установленной формы Если медицинское заключение о состоянии здоровья работника и его пригодности к работе составлено по форме, отличающейся от бланка, утвержденного законодательно ...

Срок сдачи формы 4-ФСС за 2 квартал

Срок сдачи формы 4-ФСС за 2 квартал 2018 года Форма и срок представления 4-ФСС за 2 квартал 2018 года 4-ФСС — единственная форма, которая подается в Фонд соцстрахования в 2018 ...

Пошаговая инструкция по заполнению формы р14001 в 2018 году

Инструкция по заполнению формы р14001 Если нужно откорректировать информацию в Едином государственном реестре юрлиц, предприятие обращается к регистратору с заявлением (коммерческие предприятия – в налоговую службу, общественные организации – в ...

Особенности смешанной формы оплаты труда

Особенности смешанной формы оплаты труда Смешанная оплата труда позволяет стимулировать сотрудников добиваться таких результатов своей работы, которые бы вознаграждались ростом оклада вместе с увеличением доходов самого предприятия. В статье далее ...

Особенности комиссионной формы оплаты труда

Особенности комиссионной формы оплаты труда Комиссионная оплата труда предполагает установление прямой зависимости заработка сотрудника от экономического результата деятельности предприятия-работодателя. Такая система оплаты труда применяется преимущественно на предприятиях, занятых в сфере ...

Какие бывают виды заработной платы и формы оплаты труда?

Какие бывают виды заработной платы и формы оплаты труда? Виды заработной платы и формы оплаты труда — что означают эти понятия, в чем их различие? О видах заработной платы, о ...

Специальный счет в банке — что это?

Специальный счет в банке — что это? Общие положения о специальных счетах и их виды Принципы обслуживания и использования открытых в банке счетов (в том числе специальных) сформулированы в Инструкции ...

46 счет бухгалтерского учета — это…

Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» в бухгалтерском учете Краткая характеристика счета 46 Для застройщиков, в научных центрах, проектных организациях, геологических службах и пр. счет 46 — это необходимость ...

41 счет бухгалтерского учета — это товары

Счет 41 «Товары» в бухгалтерском учете Оптовая и розничная продажа товаров Материальные ценности, приобретаемые для продажи, являются товарами. К примеру, лампочки, приобретенные для своих нужд, являются материалами. Если они предназначены ...

Транзитный счет в банке — что это и как открыть?

Транзитный счет в банке — что это и как открыть? Транзитный счет в банке — это особый вид банковского счета, используемый предпринимателями, которые в ходе осуществления своей деятельности выполняют операции ...

Счет депозитный и счет текущий — в чем разница?

Счет депозитный и счет текущий — в чем разница? Счет депозитный и текущий — в чем разница? О юридических и финансовых аспектах этого вопроса расскажет предлагаемая нами статья. Что такое ...

Счет 58 бухгалтерского учета — Финансовые вложения

Счет 58 «Финансовые вложения» в бухгалтерском учете Характеристика бухгалтерского счета 58 Счет 58 в бухгалтерском учете представлен строками бухгалтерского баланса 1170 и 1240 «Финансовые вложения» и отражает проведение различных действий ...

Счет 57 бухгалтерского учета — переводы в пути

Счет 57 «Переводы в пути» в бухгалтерском учете Краткая характеристика счета 57 (активный или пассивный, отражение в бухотчетности и т. д.) Счет 57 в бухгалтерском учете — это транзитный счет. ...

Счет 52 бухгалтерского учета — валютные счета

Счет 52 «Валютные счета» в бухгалтерском учете Законодательные нормы учета валютных операций Если у компании появляется необходимость проводить какие-либо сделки в иностранной валюте, ей нужно открыть валютный счет в банке. ...

Рейтинг@Mail.ru