Главная 16 ИП и ООО 16 Заполнение строки 040 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?

Заполнение строки 040 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?

Заполнение строки 040 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?

Что показывает строка 040 декларации 6-НДФЛ

Декларация о расчете сумм налога на доходы физлиц, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), подается работодателями, начисляющими доходы в пользу своих сотрудников в отчетном периоде.

Заполнение декларации определено порядком, который был утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Форма сдается в налоговую инспекцию ежеквартально до конца месяца, следующего после отчетного периода.

Строка 040 находится в разделе 1 декларации, в котором отражаются обобщенные показатели. Раздел заполняется отдельно по каждой налоговой ставке, применявшейся в отчетном периоде.

Заполнение строки 040 в 6-НДФЛ ведется нарастающим итогом в течение всего календарного года.

Какие начисления учитываются в строке 040

Прежде всего, давайте посмотрим, что такое строка 040 в 6-НДФЛ и что туда входит.

В ней отражается налог, удержанный работодателем — налоговым агентом из доходов, которые были начислены в пользу работников.

Состав налогооблагаемых начислений определяется ст. 210 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ. К налогооблагаемым начислениям, в частности, относятся:

  • выплаты, сделанные по трудовому договору — в заключительный день месяца, за который начислена зарплата;
  • выплаты в рамках гражданско-правовых договоров — в день получения средств исполнителем работ;
  • компенсации, уплачиваемые работнику при увольнении — в последний рабочий день сотрудника;
  • отпускные выплаты — в день получения;
  • пособия по листку нетрудоспособности — в день получения средств работником;
  • выплаты на командировочные расходы — в день подписания авансового отчета, составленного по итогам командировки.

Здесь же показываются доходы работников в натуральной форме, а также в виде полученной выгоды или права на распоряжение доходами.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

  • оплата услуг в интересах работника;
  • товары, переданные работнику за выполнение определенных работ или услуг;
  • оплата труда, выраженная в неденежном эквиваленте.

Эти доходы принимаются к учету в тот день, когда они были получены работником.

Чему равна строка 040

Ответ на вопрос: чему равна строка 040 в 6-НДФЛ — дает контрольное соотношение п. 1.3 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] как:

(стр. 020 – стр. 030) / стр. 010 × 100%.

В строке 020 отражаются суммы, которые были начислены в пользу работников, за исключением тех выплат, которые не облагаются налогом на доходы физлиц по ст. 217 НК РФ в соответствии с письмом ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]

В строке 030 отражаются вычеты, предоставленные работникам.

В строке 010 указывается ставка налога, по которой облагаются операции, отраженные в данном разделе декларации.

Если в отчетном периоде работодателем делались начисления, облагаемые налогом по разным ставкам, то в 6-НДФЛ появятся несколько первых разделов. В каждом из них будет отражено свое значение строки 040.

Допустимая погрешность при расчете значения

Контрольное соотношение п.1.3, указанное в письме ФНС России № БС-4-11/[email protected], допускает отклонение значения строки 040 от расчетного:

К100 × стр. 060 × 1 руб.,

К100 — количество выплат, показанных в строке 100 с начала года;

стр. 060 — число лиц, в пользу которых делались начисления с начала налогового периода.

Отклонение возникает из-за того, что по правилам округления суммы налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы, содержащие 50 и более копеек, округляются до полного рубля.

В отличие от строки 040 в 6-НДФЛ, которая заполняется в рублях, значение строки 010 указывается в рублях и копейках.

Рассмотрим ситуацию на примере:

За первые 6 месяцев 2018 года ООО «Маяк» показало по строке 100 пятнадцать выплат, сделанных в пользу десяти работников.

В этом случае допустимая погрешность строки 040 в 6-НДФЛ составит не более 150 руб.

Почему строка 040 в 6-НДФЛ отличается от строки 070

Причиной расхождения является несовпадение дат признания налога по выплатам в пользу работников и перечисления налога в бюджет.

В строке 040 отражается налог на доходы физлиц, который был признан работодателем за отчетный налоговый период в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ.

Строка 070 показывает размер налога, удержанного в отчетном периоде, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ.

Расхождение отраженных значений этих строк складывается из сумм НДФЛ, которые:

  • Признаны в декабре прошедшего года, но перечислены в бюджет в январе текущего. Они будут отражены в строке 070, но не попадут в строку 040.
  • Признаны в последнем месяце отчетного периода, но подлежат перечислению в первом месяце следующего. Их можно увидеть только в строке 040.

В строке 040 показывается налог на доходы физлиц, который был признан налоговым агентом в отчетном периоде. Он отражается нарастающим итогом по каждой налоговой ставке, применявшейся в отчетном периоде. Показатель может отличаться от суммы налога, которая была отражена в разделе 2 декларации, в пределах установленной погрешности.

О admin

x

Check Also

Типовое положение об оплате труда работников образования

Типовое положение об оплате труда работников образования Типовое положение об оплате труда работников образования — документ, регулирующий порядок расчета и выплаты заработной платы педагогов и других работников учебных заведений. Он ...

Сокращение рабочего времени для работников-инвалидов не влечет снижения размера оплаты больничного

Сокращение рабочего времени для работников-инвалидов не влечет снижения размера оплаты больничного Российский Фонд социального страхования урегулировал спорные вопросы, связанные с оплатой больничных сотрудников, пользующихся правом на сокращенное рабочее время. В ...

Сведения о среднесписочной численности работников

Сведения о среднесписочной численности работников Сведения о среднесписочной численности штата ИП или организации предоставляются в ФНС ежегодно. Изучим специфику составления этого документа, а также нюансы, характеризующие установление способа их сдачи ...

Разграничение доступа к персональным данным работников

Разграничение доступа к персональным данным работников Разграничение доступа к персональным данным — это необходимая мера для обеспечения их сохранности и недопущения к охраняемой информации посторонних лиц. О мерах, предпринимаемых для ...

Работодатели смогут увольнять пьяных работников

Работодатели смогут увольнять пьяных работников, если они откажутся пройти освидетельствование Направление к врачу будет иметь вид бумажного документа, в котором указаны дата и время его вручения работнику. Он должен оставить ...

Профсоюзы будут защищать интересы работников в суде без их волеизъявления

Профсоюзы будут защищать интересы работников в суде без их волеизъявления Руководители фракции «Справедливая Россия» в Госдуме С. Миронов и М. Емельянов выступили с инициативой о внесении ряда поправок и дополнений ...

Права и гарантии работников по охране труда в организации

Права и гарантии работников по охране труда в организации Соблюдение прав работников: основные требования в сфере охраны труда Основная цель существования всей системы охраны труда — это защита прав работников ...

Порядок премирования работников за результаты работы

Порядок премирования работников за результаты работы Премирование работников за результаты работы — образец построения системы премирования в организации можно найти в настоящей статье. О порядке поощрения сотрудников, сроках и требованиях ...

Порядок оплаты труда работников по балльной системе

Порядок оплаты труда работников по балльной системе Балльная система оплаты труда является нетрадиционной и подходит для небольших организаций. Обоснование утверждения, порядок введения и применения системы приведены в настоящей статье. Системы ...

Положение о порядке проведения аттестации работников

Положение о порядке проведения аттестации работников Положение о порядке проведения аттестации работников — документ, разрабатываемый работодателем для проведения оценки уровня квалификации своих сотрудников. О порядке составления этого документа, а также ...

Положение о защите персональных данных работников

Положение о защите персональных данных работников Положение о защите персональных данных работников — это базовый документ организации, который составляет правовую основу всей работы с данными такого рода. О содержании данного ...

Повышение уровня квалификации работников в организации

Повышение уровня квалификации работников в организации Повышение квалификации работников позволяет обеспечить рост производительности труда, снизить уровень брака и уменьшить количество ошибок, возникающих в ходе выполнения ими трудовых обязанностей. В нашей ...

Особенности системы премирования работников предприятия

Особенности системы премирования работников предприятия Система премирования работников предприятия — это совокупность элементов, которые определяют порядок начисления и выплаты премий, а также методику расчета их размера. Ее внедрение на предприятиях ...

Основания для сокращения штата работников

Основания для сокращения штата работников Основания для сокращения штата работников работодатель вправе определять самостоятельно. Но изложения такого основания в приказе на сокращение для законного увольнения недостаточно. О том, что может ...

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников?

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Этим вопросом задаются работники, получившие от руководства направление на неожиданное обследование. В предложенном материале рассмотрены вопросы о том, когда и ...

Какой льготный стаж педагогических работников?

Какой льготный стаж педагогических работников? Льготный стаж педагогических работников дает право досрочного выхода на пенсию тем сотрудникам системы образования, которые работают с детьми. Законодательство в этой сфере за прошедшие годы ...

Рейтинг@Mail.ru