Главная 16 ИП и ООО 16 Инструкция по заполнению декларации по УСН

Инструкция по заполнению декларации по УСН

Инструкция по заполнению декларации по УСН

Заполнение налоговой декларации по УСН: общие моменты

Декларация, о которой идет речь, заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Тем же приказом утверждена и инструкция по заполнению деклараций по УСН.

Главное отличие обновленной формы от предыдущих бланков — возможность отразить сведения о торговом сборе (далее — ТС) как о самостоятельной разновидности платежа в бюджет и одновременно как об инструменте для налогового вычета. Такие сведения фиксируются в разделе 2.1.2 документа.

ВАЖНО! В разделе 2.1.2 отчета отражаются суммы ТС, применяемые в уменьшение исчисленного налога, то есть только при схеме УСН «доходы». Суммы ТС применяются к вычету только по торговому виду деятельности.

Указанный бланк декларации УСН в 2018 году будет действовать, если не будут опубликованы более новые форматы отчета.

Все суммовые показатели в отчете отражаются в рублях без копеек (которые округляются в большую сторону начиная с 50 коп.).

Декларация сдается в бумажном или электронном виде на выбор. Во втором случае у плательщика должна быть квалифицированная ЭЦП для налоговой отчетности.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности!

Срок сдачи документа — 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП) года, идущего за отчетным. Кроме того, декларация сдается:

  • до 25 числа месяца, идущего за тем, когда деятельность по УСН прекращена по инициативе хозяйствующего субъекта;
  • до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом, в котором хозяйствующий субъект утратил право на применение УСН.

Изучим теперь подробнее порядок заполнения налоговой декларации по УСН.

Титульный лист

При заполнении титульного листа нужно иметь в виду, что:

  1. В поле «Налогоплательщик» указывается его полное наименование — в соответствии с учредительными документами, а также наименование в латинской транскрипции, если оно утверждено.
  2. Код вида хозяйственной деятельности выбирается по новому ОКВЭД — ОК 029-2014. Выбирается основной код по уставу фирмы. Если есть сомнения, то можно запросить в ФНС выписку из реестров хозяйствующих субъектов (ЕГРЮЛ или ЕГРИП) и использовать код, отраженный там в качестве основного.
  3. В поле «Номер корректировки» указывается номер, на единицу больше отраженного в первичной декларации (предыдущих корректировочных декларациях).
  4. Если налогоплательщик — юридическое лицо, то в документе указывается код налогового органа, в котором фирма прошла государственную регистрацию. Дело в том, что подведомственная ему территория считается местом нахождения налогоплательщика (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
  5. Если налогоплательщик — ИП, то в документе указывается код ИФНС, которому подведомственна территория, на которой проживает предприниматель. Если он переезжает в другое место, то ИФНС по новому региону проживания ИП в порядке межведомственного взаимодействия информируется об этом (п. 4 ст. 22.2 закона «О государственной регистрации ИП и юрлиц» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Отчетность нужно будет направлять туда.
  6. Если декларация сдается доверенным лицом, то в поле «С приложением документов» будет указан как минимум 1 прилагаемый лист — доверенность на представителя налогоплательщика.

Теперь — о порядке заполнения декларации по УСН в части основных ее разделов.

Разделы 1.1 и 1.2: основные требования к заполнению

Раздел 1.1 заполняется только при схеме УСН «доходы» с учетом следующих особенностей:

  1. При ведении деятельности по одному и тому же месту учета код ОКТМО указывается только в поле 010. В полях 030, 060 и 090 ставятся прочерки. Но если место учета менялось, то:
  • в поле 010 ставится ОКТМО, действующий на момент окончания 1 квартала;
  • в поле 030 — ОКТМО, действующий на момент окончания полугодия;
  • в поле 060 — ОКТМО, действующий на момент окончания 9 месяцев;
  • в поле 090 — ОКТМО, действующий на момент окончания года.
  1. Суммы исчисленных авансов за отчетные периоды (и налога за год) указываются за вычетом страховых взносов и ТС, уплачиваемых за соответствующие периоды.

Суммы авансов показываются, только если они в результате уменьшения на взносы и ТС равны нулю либо положительны. Если подсчитанные суммы принимают отрицательное значение, то в декларации проставляются прочерки.

Раздел 1.2 заполняется только при схеме УСН «доходы минус расходы» с учетом:

  • рассмотренных выше особенностей, касающихся указания кодов ОКТМО;
  • указанного выше правила об отражении в декларации только чисел, равных 0 или положительных.

Отметим, что заполнение разделов 1.1 и 1.2 на практике осуществляется только после того, как произведены расчеты по разделам 2.1.1 (2.1.2 — при уплате ТС) и 2.2.

Разделы 2.1.1 и 2.1.2 (УСН «доходы» при ТС): примеры требований к заполнению

Разделы 2.1.1 и 2.1.2 заполняются только при УСН «доходы» и с учетом того, что:

  1. Вне зависимости от величины ставки по УСН в каждом из периодов, суммы доходов и исчисленного налога (строки 110–113, 130–133) формируются нарастающим итогом.
  2. При прекращении деятельности по УСН в строке 113 декларации указывается доход, равный тому, который был получен (нарастающим итогом) в последнем отчетном периоде ведения деятельности.
  3. При прекращении деятельности в строке 123 указывается ставка, равная той, что применялась в последнем отчетном периоде ведения деятельности.
  4. В строках 140–142 указываются:
  • страховые взносы, перечисленные в государственные фонды в рамках отчетного периода (включая добровольные взносы);
  • больничные, уплаченные за счет работодателя.

Уплачены взносы могут быть и за предыдущий отчетный период или даже несколько периодов (при погашении недоимки) — это не имеет значения. Абсолютно то же правило действует при отражении авансов по ТС в разделе 2.1.2 (строки 150–152).

  1. В строке 143 указываются страховые взносы, уплаченные в рамках налогового периода. Это могут быть погашенные недоимки за предыдущие периоды. То же правило действует при отражении годового ТС в разделе 2.1.2 (строка 153).

Таким образом, взносы и ТС рассматриваются в качестве вычетов полностью синхронно — в контексте фактических выплат в течение отчетного периода или года.

ВАЖНО! В разделе 2.1.2 отражаются сведения о доходах и налоге только по торговому виду деятельности. Хозяйствующий субъект должен вести учет таких доходов и налогов отдельно от тех, что характеризуют другие виды деятельности.

Раздел 2.2: порядок заполнения строки 230 и прочие нюансы

Данный раздел заполняется только при УСН «доходы минус расходы» с учетом следующих особенностей:

  1. Если деятельность по УСН прекращена, то при заполнении строк 213 (доходы за год) и 223 (расходы за год) отражаются данные по последнему отчетному периоду ведения деятельности.
  2. Аналогично: в строке 243 (налоговая база за год) в случае прекращения деятельности по УСН отражается сумма по последнему отчетному периоду ведения деятельности, уменьшенная на убыток в предыдущем периоде — отражаемый в строке 230 декларации по УСН.
  3. В строке 253 (убытки за год) в случае прекращения деятельности отражаются убытки за последний период ведения деятельности.
  4. В строках 260–263 отражаются ставки, действовавшие на момент окончания отчетных периодов и года. Если налогоплательщик утратил право на УСН либо прекратил деятельность по данной системе, то в строке 263 указывается ставка по последнему периоду наличия права на УСН (ведения деятельности).
  5. В строке 273 (исчисленный налог за год) при прекращении деятельности по УСН указывается величина налога за последний отчетный период деятельности.

Раздел 3 декларации по УСН (указание кодов видов поступлений и прочие нюансы)

Данный раздел заполняют только те налогоплательщики, которые получали финансовую поддержку на благотворительную деятельность либо целевое финансирование. При работе с разделом нужно иметь в виду, что:

  1. Коды видов поступлений в декларации по УСН отражаются в разделе 3 в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации по приказу ММВ-7-3/[email protected]
  2. В раздел переносятся сведения по полученным в предыдущем году, но не израсходованным целевым средствам (при условии, что срок их применения не истек или не установлен).

При заполнении раздела 3 декларации по УСН рекомендуется отражать последовательно:

  1. Перенесенные с прошлого года суммы по неиспользованным целевым средствам.

По данным суммам указываются (при наличии срока их использования):

  • дата получения (графа 2);
  • размер (графа 3).

Если срок пользования целевыми средствами не истекает и по итогам года, за который составляется декларация, то их размер указывается также в графе 6.

  1. Целевые средства, полученные в отчетном или налоговом периоде, за которые составляется декларация.

По данным средствам указываются:

  • в графе 2 — даты получения;
  • в графе 3 — суммы;
  • в графе 5 — срок использования;
  • в графе 6 — суммы целевых средств с неистекшим сроком пользования:
  • в графе 4 — суммы целевых средств, использованные по назначению;
  • в графе 7 — суммы, использованные не по назначению.

Впоследствии суммы, отраженные в графе 7, включаются во внереализационные доходы плательщика.

В графе «Итого по отчету» суммируются только данные по графам 3, 4, 6, 7.

Пример заполнения декларации по УСН — доходы вы можете скачать по ссылке ниже.

Декларация по УСН заполняется по-разному в зависимости от применения схемы уплаты налога: «доходы» или «доходы минус расходы». Отдельные нюансы имеет отражение в документе сведений о торговом сборе и о целевом финансировании. В 2018 году форма декларации по УСН может использоваться та же, что введена приказом ММВ-7-3/[email protected]

О admin

x

Check Also

Типовое положение об оплате труда работников образования

Типовое положение об оплате труда работников образования Типовое положение об оплате труда работников образования — документ, регулирующий порядок расчета и выплаты заработной платы педагогов и других работников учебных заведений. Он ...

Сокращение рабочего времени для работников-инвалидов не влечет снижения размера оплаты больничного

Сокращение рабочего времени для работников-инвалидов не влечет снижения размера оплаты больничного Российский Фонд социального страхования урегулировал спорные вопросы, связанные с оплатой больничных сотрудников, пользующихся правом на сокращенное рабочее время. В ...

Сведения о среднесписочной численности работников

Сведения о среднесписочной численности работников Сведения о среднесписочной численности штата ИП или организации предоставляются в ФНС ежегодно. Изучим специфику составления этого документа, а также нюансы, характеризующие установление способа их сдачи ...

Разграничение доступа к персональным данным работников

Разграничение доступа к персональным данным работников Разграничение доступа к персональным данным — это необходимая мера для обеспечения их сохранности и недопущения к охраняемой информации посторонних лиц. О мерах, предпринимаемых для ...

Работодатели смогут увольнять пьяных работников

Работодатели смогут увольнять пьяных работников, если они откажутся пройти освидетельствование Направление к врачу будет иметь вид бумажного документа, в котором указаны дата и время его вручения работнику. Он должен оставить ...

Профсоюзы будут защищать интересы работников в суде без их волеизъявления

Профсоюзы будут защищать интересы работников в суде без их волеизъявления Руководители фракции «Справедливая Россия» в Госдуме С. Миронов и М. Емельянов выступили с инициативой о внесении ряда поправок и дополнений ...

Права и гарантии работников по охране труда в организации

Права и гарантии работников по охране труда в организации Соблюдение прав работников: основные требования в сфере охраны труда Основная цель существования всей системы охраны труда — это защита прав работников ...

Порядок премирования работников за результаты работы

Порядок премирования работников за результаты работы Премирование работников за результаты работы — образец построения системы премирования в организации можно найти в настоящей статье. О порядке поощрения сотрудников, сроках и требованиях ...

Порядок оплаты труда работников по балльной системе

Порядок оплаты труда работников по балльной системе Балльная система оплаты труда является нетрадиционной и подходит для небольших организаций. Обоснование утверждения, порядок введения и применения системы приведены в настоящей статье. Системы ...

Положение о порядке проведения аттестации работников

Положение о порядке проведения аттестации работников Положение о порядке проведения аттестации работников — документ, разрабатываемый работодателем для проведения оценки уровня квалификации своих сотрудников. О порядке составления этого документа, а также ...

Положение о защите персональных данных работников

Положение о защите персональных данных работников Положение о защите персональных данных работников — это базовый документ организации, который составляет правовую основу всей работы с данными такого рода. О содержании данного ...

Повышение уровня квалификации работников в организации

Повышение уровня квалификации работников в организации Повышение квалификации работников позволяет обеспечить рост производительности труда, снизить уровень брака и уменьшить количество ошибок, возникающих в ходе выполнения ими трудовых обязанностей. В нашей ...

Особенности системы премирования работников предприятия

Особенности системы премирования работников предприятия Система премирования работников предприятия — это совокупность элементов, которые определяют порядок начисления и выплаты премий, а также методику расчета их размера. Ее внедрение на предприятиях ...

Основания для сокращения штата работников

Основания для сокращения штата работников Основания для сокращения штата работников работодатель вправе определять самостоятельно. Но изложения такого основания в приказе на сокращение для законного увольнения недостаточно. О том, что может ...

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников?

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Этим вопросом задаются работники, получившие от руководства направление на неожиданное обследование. В предложенном материале рассмотрены вопросы о том, когда и ...

Какой льготный стаж педагогических работников?

Какой льготный стаж педагогических работников? Льготный стаж педагогических работников дает право досрочного выхода на пенсию тем сотрудникам системы образования, которые работают с детьми. Законодательство в этой сфере за прошедшие годы ...

Рейтинг@Mail.ru