Главная 16 ИП и ООО 16 Инструкция по заполнению декларации по УСН

Инструкция по заполнению декларации по УСН

Инструкция по заполнению декларации по УСН

Заполнение налоговой декларации по УСН: общие моменты

Декларация, о которой идет речь, заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Тем же приказом утверждена и инструкция по заполнению деклараций по УСН.

Главное отличие обновленной формы от предыдущих бланков — возможность отразить сведения о торговом сборе (далее — ТС) как о самостоятельной разновидности платежа в бюджет и одновременно как об инструменте для налогового вычета. Такие сведения фиксируются в разделе 2.1.2 документа.

ВАЖНО! В разделе 2.1.2 отчета отражаются суммы ТС, применяемые в уменьшение исчисленного налога, то есть только при схеме УСН «доходы». Суммы ТС применяются к вычету только по торговому виду деятельности.

Указанный бланк декларации УСН в 2018 году будет действовать, если не будут опубликованы более новые форматы отчета.

Все суммовые показатели в отчете отражаются в рублях без копеек (которые округляются в большую сторону начиная с 50 коп.).

Декларация сдается в бумажном или электронном виде на выбор. Во втором случае у плательщика должна быть квалифицированная ЭЦП для налоговой отчетности.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности!

Срок сдачи документа — 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП) года, идущего за отчетным. Кроме того, декларация сдается:

  • до 25 числа месяца, идущего за тем, когда деятельность по УСН прекращена по инициативе хозяйствующего субъекта;
  • до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом, в котором хозяйствующий субъект утратил право на применение УСН.

Изучим теперь подробнее порядок заполнения налоговой декларации по УСН.

Титульный лист

При заполнении титульного листа нужно иметь в виду, что:

  1. В поле «Налогоплательщик» указывается его полное наименование — в соответствии с учредительными документами, а также наименование в латинской транскрипции, если оно утверждено.
  2. Код вида хозяйственной деятельности выбирается по новому ОКВЭД — ОК 029-2014. Выбирается основной код по уставу фирмы. Если есть сомнения, то можно запросить в ФНС выписку из реестров хозяйствующих субъектов (ЕГРЮЛ или ЕГРИП) и использовать код, отраженный там в качестве основного.
  3. В поле «Номер корректировки» указывается номер, на единицу больше отраженного в первичной декларации (предыдущих корректировочных декларациях).
  4. Если налогоплательщик — юридическое лицо, то в документе указывается код налогового органа, в котором фирма прошла государственную регистрацию. Дело в том, что подведомственная ему территория считается местом нахождения налогоплательщика (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
  5. Если налогоплательщик — ИП, то в документе указывается код ИФНС, которому подведомственна территория, на которой проживает предприниматель. Если он переезжает в другое место, то ИФНС по новому региону проживания ИП в порядке межведомственного взаимодействия информируется об этом (п. 4 ст. 22.2 закона «О государственной регистрации ИП и юрлиц» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Отчетность нужно будет направлять туда.
  6. Если декларация сдается доверенным лицом, то в поле «С приложением документов» будет указан как минимум 1 прилагаемый лист — доверенность на представителя налогоплательщика.

Теперь — о порядке заполнения декларации по УСН в части основных ее разделов.

Разделы 1.1 и 1.2: основные требования к заполнению

Раздел 1.1 заполняется только при схеме УСН «доходы» с учетом следующих особенностей:

  1. При ведении деятельности по одному и тому же месту учета код ОКТМО указывается только в поле 010. В полях 030, 060 и 090 ставятся прочерки. Но если место учета менялось, то:
  • в поле 010 ставится ОКТМО, действующий на момент окончания 1 квартала;
  • в поле 030 — ОКТМО, действующий на момент окончания полугодия;
  • в поле 060 — ОКТМО, действующий на момент окончания 9 месяцев;
  • в поле 090 — ОКТМО, действующий на момент окончания года.
  1. Суммы исчисленных авансов за отчетные периоды (и налога за год) указываются за вычетом страховых взносов и ТС, уплачиваемых за соответствующие периоды.

Суммы авансов показываются, только если они в результате уменьшения на взносы и ТС равны нулю либо положительны. Если подсчитанные суммы принимают отрицательное значение, то в декларации проставляются прочерки.

Раздел 1.2 заполняется только при схеме УСН «доходы минус расходы» с учетом:

  • рассмотренных выше особенностей, касающихся указания кодов ОКТМО;
  • указанного выше правила об отражении в декларации только чисел, равных 0 или положительных.

Отметим, что заполнение разделов 1.1 и 1.2 на практике осуществляется только после того, как произведены расчеты по разделам 2.1.1 (2.1.2 — при уплате ТС) и 2.2.

Разделы 2.1.1 и 2.1.2 (УСН «доходы» при ТС): примеры требований к заполнению

Разделы 2.1.1 и 2.1.2 заполняются только при УСН «доходы» и с учетом того, что:

  1. Вне зависимости от величины ставки по УСН в каждом из периодов, суммы доходов и исчисленного налога (строки 110–113, 130–133) формируются нарастающим итогом.
  2. При прекращении деятельности по УСН в строке 113 декларации указывается доход, равный тому, который был получен (нарастающим итогом) в последнем отчетном периоде ведения деятельности.
  3. При прекращении деятельности в строке 123 указывается ставка, равная той, что применялась в последнем отчетном периоде ведения деятельности.
  4. В строках 140–142 указываются:
  • страховые взносы, перечисленные в государственные фонды в рамках отчетного периода (включая добровольные взносы);
  • больничные, уплаченные за счет работодателя.

Уплачены взносы могут быть и за предыдущий отчетный период или даже несколько периодов (при погашении недоимки) — это не имеет значения. Абсолютно то же правило действует при отражении авансов по ТС в разделе 2.1.2 (строки 150–152).

  1. В строке 143 указываются страховые взносы, уплаченные в рамках налогового периода. Это могут быть погашенные недоимки за предыдущие периоды. То же правило действует при отражении годового ТС в разделе 2.1.2 (строка 153).

Таким образом, взносы и ТС рассматриваются в качестве вычетов полностью синхронно — в контексте фактических выплат в течение отчетного периода или года.

ВАЖНО! В разделе 2.1.2 отражаются сведения о доходах и налоге только по торговому виду деятельности. Хозяйствующий субъект должен вести учет таких доходов и налогов отдельно от тех, что характеризуют другие виды деятельности.

Раздел 2.2: порядок заполнения строки 230 и прочие нюансы

Данный раздел заполняется только при УСН «доходы минус расходы» с учетом следующих особенностей:

  1. Если деятельность по УСН прекращена, то при заполнении строк 213 (доходы за год) и 223 (расходы за год) отражаются данные по последнему отчетному периоду ведения деятельности.
  2. Аналогично: в строке 243 (налоговая база за год) в случае прекращения деятельности по УСН отражается сумма по последнему отчетному периоду ведения деятельности, уменьшенная на убыток в предыдущем периоде — отражаемый в строке 230 декларации по УСН.
  3. В строке 253 (убытки за год) в случае прекращения деятельности отражаются убытки за последний период ведения деятельности.
  4. В строках 260–263 отражаются ставки, действовавшие на момент окончания отчетных периодов и года. Если налогоплательщик утратил право на УСН либо прекратил деятельность по данной системе, то в строке 263 указывается ставка по последнему периоду наличия права на УСН (ведения деятельности).
  5. В строке 273 (исчисленный налог за год) при прекращении деятельности по УСН указывается величина налога за последний отчетный период деятельности.

Раздел 3 декларации по УСН (указание кодов видов поступлений и прочие нюансы)

Данный раздел заполняют только те налогоплательщики, которые получали финансовую поддержку на благотворительную деятельность либо целевое финансирование. При работе с разделом нужно иметь в виду, что:

  1. Коды видов поступлений в декларации по УСН отражаются в разделе 3 в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации по приказу ММВ-7-3/[email protected]
  2. В раздел переносятся сведения по полученным в предыдущем году, но не израсходованным целевым средствам (при условии, что срок их применения не истек или не установлен).

При заполнении раздела 3 декларации по УСН рекомендуется отражать последовательно:

  1. Перенесенные с прошлого года суммы по неиспользованным целевым средствам.

По данным суммам указываются (при наличии срока их использования):

  • дата получения (графа 2);
  • размер (графа 3).

Если срок пользования целевыми средствами не истекает и по итогам года, за который составляется декларация, то их размер указывается также в графе 6.

  1. Целевые средства, полученные в отчетном или налоговом периоде, за которые составляется декларация.

По данным средствам указываются:

  • в графе 2 — даты получения;
  • в графе 3 — суммы;
  • в графе 5 — срок использования;
  • в графе 6 — суммы целевых средств с неистекшим сроком пользования:
  • в графе 4 — суммы целевых средств, использованные по назначению;
  • в графе 7 — суммы, использованные не по назначению.

Впоследствии суммы, отраженные в графе 7, включаются во внереализационные доходы плательщика.

В графе «Итого по отчету» суммируются только данные по графам 3, 4, 6, 7.

Пример заполнения декларации по УСН — доходы вы можете скачать по ссылке ниже.

Декларация по УСН заполняется по-разному в зависимости от применения схемы уплаты налога: «доходы» или «доходы минус расходы». Отдельные нюансы имеет отражение в документе сведений о торговом сборе и о целевом финансировании. В 2018 году форма декларации по УСН может использоваться та же, что введена приказом ММВ-7-3/[email protected]

О admin

x

Check Also

Сдача декларации по УСН при прекращении деятельности

Сдача декларации по УСН при прекращении деятельности Срок сдачи завершающей УСН-декларации Декларация по упрощенке сдается в течение 25 дней месяца, следующего за датой прекращения УСН-деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК ...

Сдача декларации и порядок уплаты налога по УСН за 1 квартал

Сдача декларации и порядок уплаты налога по УСН за 1 квартал 2018 года Нужно ли отчитываться за 1 квартал 2018 года по УСН? Декларация по УСН за 1 квартал не ...

Сдается ли бухгалтерский баланс при УСН?

Сдается ли бухгалтерский баланс при УСН? Учет бухгалтерских операций на УСН Прежде чем узнать, нужно ли сдавать упрощенцу бухбаланс, разберемся в специфике бухучета компаний на УСН. Упрощенный способ бухгалтерского учета ...

Предлагается снизить ставки по УСН

Предлагается снизить ставки по УСН Группа депутатов Госдумы от фракции «Справедливая Россия» во главе с лидером партии Сергеем Мироновым предлагает снизить ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН). Законопроект, содержащий соответствующие ...

Порядок сдачи декларации по УСН

Порядок сдачи декларации по УСН в 2018 году В каком виде и когда сдается декларация при упрощенной системе налогообложения? Налоговая декларация УСН-2018 заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от ...

Платят ли налог на прибыль при УСН?

Платят ли налог на прибыль при УСН? Что включает налоговый агент в доход? Платят ли налог на прибыль при УСН — вопрос, интересующий многих спецрежимников. В общем случае упрощенцы уплачивают ...

Платится ли налог на имущество при УСН?

Платится ли налог на имущество при УСН? Платят или нет налог на имущество при упрощенке? Налог на имущество при УСН не платили вплоть до 1 января 2015 года. Этот факт ...

Переплата по УСН за год — как зачесть и вернуть?

Переплата по УСН за год — как зачесть и вернуть? Переплата по УСН за год — как зачесть, если она возникла из-за неверных расчетов авансовых платежей? В каких еще ситуациях ...

Обязательно ли применение ККТ при УСН ?

Обязательно ли применение ККТ при УСН в 2018 году? Нужен ли кассовый аппарат упрощенцу? Нужен ли кассовый аппарат при УСН, и если да, то какой? С 01.07.2017 ККТ обязаны в ...

Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения при УСН Объект налогообложения «доходы» Итак, российское законодательство предлагает бизнесменам сделать самостоятельный выбор объекта по УСН: «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы». При УСН по доходам объект налогообложения ...

О смене УСН на ПСН уведомляют заранее

О смене системы налогообложения арендодатель должен уведомить налоговиков заранее Но одного желания ИП не достаточно, существует регламент, согласно которому он в обязательном порядке должен уведомить налоговый орган о своём намерении. ...

Нужно ли подтверждение при применении УСН?

Нужно ли подтверждение при применении УСН? Нужно ли подтверждать каждый год право на УСН? Уведомление о желании применять УСН налогоплательщик направляет в ФНС только 1 раз. Он может это сделать: ...

Нужно ли выписывать счет-фактуру при УСН?

Нужно ли выписывать счет-фактуру при УСН? Когда требуется выставлять счет-фактуру упрощенцам? Счет-фактуру при УСН выдают: Бизнесмены — плательщики НДС (пп. 2, 3 ст. 346.11 и ст. 174.1 НК РФ): по ...

Начисление налога по УСН — бухгалтерские проводки

Начисление налога по УСН — бухгалтерские проводки Баланс и регистры Предприятие, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, составляет баланс в соответствии со стандартными бухгалтерскими правилами двойной записи. Чтобы иметь такую ...

Налоговый период в декларации по УСН

Налоговый период в декларации по УСН Налоговый период в декларации по УСН — это двузначный код, указываемый в определенной строке титульного листа. Он обозначает промежуток времени, по окончании которого должна ...

Налоговая ставка УСН — дифференцирование

Налоговая ставка УСН — дифференцирование Что представляют собой дифференцированные ставки по упрощенной системе налогообложения? Положениями ст. 346.20 НК РФ установлено несколько разновидностей налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения. А именно: ...

Рейтинг@Mail.ru