Главная 16 ЕНВД 16 Законное уменьшение ЕНВД
Законное уменьшение ЕНВД Показатели для расчета Сумма «вмененного» налога зависит от физического показателя, который характеризует вид деятельности коммерсанта (работник, транспортное средство, квадратный метр, торговое место). В процессе работы ИП величина показателя может изменяться, и, конечно, это отразится на сумме налога.

Законное уменьшение ЕНВД

Законное уменьшение ЕНВД

Показатели для расчета

Сумма «вмененного» налога зависит от физического показателя, который характеризует вид деятельности коммерсанта (работник, транспортное средство, квадратный метр, торговое место). В процессе работы ИП величина показателя может изменяться, и, конечно, это отразится на сумме налога. ЕНВД уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала, а рассчитывается отдельно за каждый месяц. В декларации (форма утверждена приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н) предусмотрено только одно поле «Величина физического показателя» для каждого из трех месяцев налогового периода (квартала) – строки 050, 060, 070. Изменившийся показатель нужно указать в одном из них.

«Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» – этот показатель используется при оказании бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспорта, общепита, развозной и разносной розничной торговли. В основу берется среднесписочная (средняя) численность работающих за каждый календарный месяц налогового периода (квартала). При этом учитываются все сотрудники, в том числе совместители, лица, принятые по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ). То есть по итогам месяца подводится баланс принятых и уволенных, и определяется физический показатель. Соответственно, изменения будут учтены в этом расчете.

Остальные физические показатели не являются расчетными. Например, число торговых мест или количество земельных участков, переданных в аренду для размещения объектов торговли. В этих ситуациях не нужно выводить среднюю. В качестве физического показателя берется фактическое число. Изменение таких физических показателей оговаривается в кодексе: изменение учитывается с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). К примеру, деятельность по перевозке грузов. Физический показатель – количество используемых транспортных средств. Для расчета налога берется число машин, используемое в конкретном месяце. Если на 1 ноября у ИП 15 автомобилей, а к 30 ноября осталось только 2, то физический показатель для расчета налога за ноябрь равен двум. Правило выполняется: изменение произошло в течение месяца, и учитывать его нужно с начала месяца, когда это произошло. Никаких дополнительных требований Налоговый кодекс не выдвигает. Запрета на то, чтобы к концу месяца избавиться от части машин (торговых мест, других показателей) и уплачивать налог в меньшем размере, нет. Хотя, если подобное уменьшение станет постоянным, то вопросов от проверяющих и доначислений налога избежать удастся вряд ли.



В отношении некоторых видов деятельности установлены ограничения. В розничной торговле площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Такой же лимит действует в отношении зала обслуживания клиентов при оказании услуг общепита. При оказании услуг по временному размещению и проживанию общая площадь помещений не должна превышать 500 кв. м. Тем, кто занимается перевозками, число автомобилей не должно превышать 20. Если эти нормы нарушаются, коммерсант обязан перейти на общий режим.

Для расчета ЕНВД берется последний по времени показатель за данный месяц. Предположим, в начале месяца у вас 5 автомобилей, в середине – 25, а в конце – 1. Получается, что ЕНВД уплачивается исходя из физического показателя равного 1. Но в подобном случае вряд ли контролеры упустят возможность доначислить налоги общего режима. Лимит, хоть и однократно, но нарушен. Раз несоответствие было, значит коммерсант считается утратившим право на применение спецрежима и перешедшим на общий режим с начала квартала, когда это случилось (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Правда, в Налоговом кодексе говорится о нарушении по итогам налогового периода, то есть кодекс допускает превышение показателя в середине месяца, важно, чтобы по итогам месяца нормы соблюдались. Тем не менее, чтобы избежать спора с проверяющими, за ограничениями стоит следить.

Конечно, у бизнесмена должны быть документальные подтверждения величины физического показателя. Особенно в ситуации, когда показатель изменяется в меньшую сторону. В этих случаях контролеры рекомендуют копии документов прикладывать к декларации. Ведь вопросы о снижении показателя непременно возникнут.



В отношении деятельности по передаче в аренду торговых мест Минфин России советует вести реестры договоров (арендаторов), чтобы знать, в какой момент, сколько торговых точек передано в аренду (письмо от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/38), ведь физическим показателем для данной деятельности является число торговых точек, переданных в аренду. По транспортным средствам коммерсанту понадобятся договоры (купли-продажи, аренды), которые подтвердят наличие машин, а также путевые листы, подтверждающие использование транспорта в работе. В физическом показателе учитываются машины, фактически используемые для осуществления «вмененной» деятельности.

Особые требования предъявляются к показателю «площадь торгового зала». Если часть торговой площади сдается в аренду и не используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, она исключается из расчета. Минфин России в своем письме от 19 октября 2007 г. № 0311-04/3/411 указывает на необходимость инвентаризационных бумаг, например экспликации, выданной БТИ. Можно ли обойтись без БТИ? Да. Конечно, справка от специалистов в глазах инспекторов имеет больший вес, но обращаться в БТИ кодекс не требует. К договору аренды достаточно приложить подробный план помещения, подписанный совместно с арендатором. Этого вполне достаточно, чтобы обосновать площадь зала. Если вы решите переоборудовать зал, организовать, к примеру, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (таковые не учитываются в данном физическом показателе), тоже пригодится план помещения. Его можно сделать в качестве приложения к приказу ИП об изменении площади либо приложением к договору аренды, когда помещение арендуется.

О admin

x

Check Also

Когда можно уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов

Когда можно уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов? Сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Когда ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченного фиксированного взноса

Когда ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченного фиксированного взноса Дело индивидуального предпринимателя, который уплатил фиксированный взнос и в тот же день подал декларацию по ЕНВД с уменьшением суммы налога на сумму уплаченного взноса, дошло до Верховного суда.

Какие услуги парикмахерских подпадают под ЕНВД

Какие услуги парикмахерских подпадают под ЕНВД? С 1 января 2014 года в ОКУН были внесены изменения, согласно которым к бытовым услугам, помимо тех, что там уже были перечислены, отнесены: - СПА уход по телу, включая гигиенические, релаксирующие, эстетические методы с использованием косметических средств, природных и преформированных факторов воздействия (код услуги 019324); - косметические маски по уходу за кожей лица и шеи с применением косметических средств (код услуги 019325); - гигиенический массаж лица и шеи, включая эстетический, стимулирующий, дренажный, аппаратный массаж, СПА-массаж (код услуги 019326); - косметический комплексный уход за кожей лица и шеи, включая тестирование кожи, чистку, косметическое очищение, глубокое очищение, тонизирование, гигиенический массаж, маску, защиту, макияж, подбор средств для домашнего ухода (код услуги 019327). Кроме того, были изменены ряд наименований бытовых услуг в ОКУН, в частности: - код услуги 019322 - простой и сложный грим лица, макияж; - код услуги 019323 - окраска бровей и ресниц, коррекция формы бровей, наращивание ресниц, завивка ресниц; - код услуги 019328 - гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком.

Как уплачивать ЕНВД для лицензируемой деятельности

Как уплачивать ЕНВД для лицензируемой деятельности? В письме от 3 марта 2011 г. № 03-11-06/3/23 Минфин РФ дал разъяснения по вопросу уплаты ЕНВД. Поводом послужил вопрос организации, уплачивающей ЕНВД для отдельных видов деятельности с обязательным лицензированием.

Как рассчитать ЕНВД, если новый вид деятельности начат в конце месяца

Как рассчитать ЕНВД, если новый вид деятельности начат в конце месяца В письме от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44616Минфин России рассказал о действиях ИП на ЕНВД при открытии нового вида деятельности не с начала месяца, сообщает audit-it.ru. Если индивидуальный предприниматель уже состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, то повторно в отношении нового вида предпринимательской деятельности становиться на налоговый учет не требуется.

Как платить ЕНВД при розничной продаже физ – и юрлицам

Как платить ЕНВД при розничной продаже физ- и юрлицам В своем письме от 3 марта 2011 г. № 03-11-11/46 Минфин РФ разъяснил порядок применения ЕНВД для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную продажу автомобильных запчастей.

Как определить физический показатель для деятельности на ЕНВД

Как определить физический показатель для деятельности на ЕНВД В отношении деятельности, осуществляемой в разных точках в пределах одного муниципального образования, при применении ЕНВД с физическим показателем «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», единый налог рассчитывается исходя из значения указанного физического показателя, равного 1, в качестве которого учитывается индивидуальный предприниматель.

Как заполнять декларацию по ЕНВД

Как заполнять декларацию по ЕНВД? Письмом от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895 ФНС России разъяснила ряд вопросов по заполнению декларации по единому налогу на вмененный доход.

Интернет-магазин не может применять ЕНВД

Интернет-магазин не может применять ЕНВД Соответствующее разъяснение дал Минфин России в письме от 2октября 2015 г. № 03-11-11/56566. Как сообщают финансисты, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

Интернет-магазин и ЕНВД, особенности применения ЕНВД для интернет-магазинов

Интернет-магазин на ЕНВД Большинство пользователей, не понаслышке знакомых со всемирной глобальной сетью, очень часто пользуются услугами интернет-магазинов. Ведь это действительно удобно.

Инспекция вправе поставить на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика фирму на ЕНВД

Инспекция вправе поставить на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика фирму на ЕНВД ООО было поставлено на учет в налоговом органе с 2004 года по основному виду деятельности - оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин.

Здравствуйте подскажите пожалуйста как правильно платить мне ЕНВД

Здравствуйте подскажите пожалуйста как правильно платить мне ЕНВД. Я - ИП заключил договор безвозмездного пользования автомобилем. Принцип работы следующий: по телефону я договариваюсь с частным лицом о том что я доставляю нужные автошины.

Законопроект об отмене ЕНВД принят в первом чтении

Законопроект об отмене ЕНВД принят в первом чтении Законопроект об отмене ЕНВД и выделении в отдельную главу патентной системы налогообложения вчера принят Госдумой в первом чтении на вечернем пленарном заседании.

ЕНВД: площадь торгового зала

Площадь торгового зала Нужно ли при расчете ЕНВД учитывать площадь перед торговой точкой? Включается ли в расчет «вмененного» налога площадь лестничного прохода? Как учитывается площадь зала, арендуемая несколькими коммерсантами? Розничная торговля может быть переведена на ЕНВД.

ЕНВД: виды деятельности 2018

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД Фирмы и ИП могут добровольно перейти на спецрежим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), если их деятельность указана в перечне ст. 346.26 НК РФ. О том, какие виды деятельности попадают под ЕНВД, и кто сможет работать на «вмененке» в следующем году, расскажет эта статья.

ЕНВД надо платить, даже если машина в ремонте

ЕНВД надо платить, даже если машина в ремонте Очередное дело по уплате ЕНВД при неосуществлении деятельности, рассмотрел суд. 19 октября 2015 года предприниматель представил в налоговый орган декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2015 года, в которой по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» заявил физический показатель – 8 посадочных мест.

Рейтинг@Mail.ru