Не пропусти
Главная 16 Налоги 16 Вмененный налог
Вмененный налог В каких случаях финансисты соглашаются вернуть налоги? Юрий Бисеров, налоговый консультант Обзор разъяснений опубликовано в журнале «Современный Предприниматель» №6 (июнь 2007 г.) Последние месяцы специалисты Минфина России уделяли особое внимание «вмененщикам». Консультируя их, они поругались с коллегами из других ведомств, нарушили свои же разъяснения, но дали и полезные советы.

Вмененный налог

Вмененный налог

  • В каких случаях финансисты соглашаются вернуть налоги?

Юрий Бисеров, налоговый консультант

Обзор разъяснений

опубликовано в журнале «Современный Предприниматель» №6 (июнь 2007 г.)

Последние месяцы специалисты Минфина России уделяли особое внимание «вмененщикам». Консультируя их, они поругались с коллегами из других ведомств, нарушили свои же разъяснения, но дали и полезные советы.

Для тех, кто совмещает ЕНВД с «упрощенкой», предназначено письмо Минфина России от 12 апреля 2007 г. № 03-11-05/70. В этом письме чиновники напомнили, как дробить пенсионные взносы, определенные с зарплаты сотрудников, занятых в двух видах деятельности. Распределять деньги надо относительно полученных доходов. Часть взносов уменьшат «вмененный» налог. Часть – упрощенный, исчисляемый по ставке 6 процентов либо базу по 15-процентному налогу. Расчет производим не за отчетный квартал, а с начала года, – подчеркивают финансисты.

ИП Ольга Голубева шьет одежду по заказам организаций и частных лиц. От предприятий в первом квартале поступило 600 тыс. рублей, во втором – 350 тыс. рублей. Кроме того, одной из компаний отгружена продукция (на 50 тыс. рублей), неоплаченная на конец июня. Также в июне Ольга закупила и перепродала фирме костюмов на 90 тыс. рублей. Деньги за них поступили на счет индивидуального предпринимателя.

Для физических лиц в январе-марте изготовлено продукции на 200 тыс. рублей. За первое полугодие – на 560 тыс. рублей. Вся сумма оприходована в кассу. В этом случае Голубева начисляла ЕНВД, как с бытовых услуг населению. Остальные суммы облагались 6-процентным «упрощенным» налогом.



Сотрудники, как и сам предприниматель, участвовали в выполнении всех заказов. Надо распределить пенсионные взносы. Для этого сначала узнаем доходы индивидуального предпринимателя, полученные в 2007 году. Берется любая оплата этого года.

Игнорируются заказы, которые уже выполнены, но еще не оплачены (у нас – 50 тыс. рублей). Исходя из этого, общий доход – 1600 тыс. рублей (600 + 350 + 90 + 560). Подчеркнем – мы учитывали всю выручку от торговли, не уменьшая ее на издержки по закупке товаров1. Такой порядок введен пунктом 9 статьи 274 НК РФ.

Зная «вмененный» (560 тыс. рублей) и общий доход, выявим пропорцию – 35 процентов (560 : 1600 x 100%). Эта часть взносов (исчисленных и перечисленных в фонд за первое полугодие) приходится на «вмененку». Она показывается в строке 020 раздела 3 декларации по ЕНВД. Как правило, эта сумма переносится в строку 040 раздела 3. Она для взносов и больничных пособий, уменьшающих ЕНВД. Налог не может быть снижен более чем в два раза.

То же правило действует и для 6-процентного налога при УСН. На него у нас приходится 65 процентов (100 – 35) пенсионных отчислений. В декларации «упрощенца» (строка 110 раздела 2) записываются суммы, исключаемые из единого налога.

ИП, начисляющие 15-процентный налог, пропускают строку 110. Все пенсионные взносы, уплаченные и приходящиеся на УСН, они вносят в расходы (строка 020 раздела 2 декларации по «упрощенке»).

Распределение стоит проводить до конца года. Даже если «вмененная» либо «упрощенная» деятельность велась всего в одном квартале, – сообщают финансисты в письме от 12 апреля.



Может быть и такое, что прекращен не «упрощенный» бизнес, а «вмененный». Об этом письмо Минфина России от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/3/171. Чиновники просят направить в инспекцию заявление об окончании деятельности. Его форма произвольна. В нем пишется, с какого числа коммерсант не будет работать по «вмененке». К заявлению прилагается уведомление о постановке на учет ИП — плательщика ЕНВД (форма № 9-ЕНВД-4, одобренная приказом МНС России от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722), если оно вам ранее выдавалось.

С отчетностью связан и конфликт вокруг коэффициента – дефлятора (строка 080 раздела 2 декларации по ЕНВД).

На 2007 год он равен 1,096 – сообщает Минэкономразвития России в приказе от 3 ноября 2006 г. № 359. Но в декларации должно быть другое значение – 1,241 (с учетом инфляции 2006 года). Так решили в Минфине России (письмо от 2 марта 2007 г. № 03-11-02/62). Финансисты, вероятно, превысили свои полномочия. Нынче ведомственный конфликт разбирается в Правительстве РФ.

Пока советуем применять коэффициент 1,241 – налоговики выбрали его как более высокий. Приходится переплачивать ЕНВД, который можно вернуть, если мнение контролеров окажется незаконным. О возврате рассказано в письме Минфина России от 28 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/137.

Продажа карточек

Прямо документ предназначен для тех, кто торгует карточками оплаты телефонных услуг и Интернета. Чиновники долго говорили, что здесь начисляется «упрощенный» налог или НДФЛ вместе с соцналогом2. На деле же они допустимы там, где нет «вмененки» для розницы. Или когда карточки отпускаются без наценки, то есть посредник – агент компании связи.



Если ИП приобретает карточки в собственность, потом реализует их (по цене, отличной от номинала), – налицо розничная продажа, попадающая под ЕНВД. Справедливость такого высказывания госслужащие в конце-концов признали. Об этом написано в письме Минфина России от 25 августа 2006 г. № 03-11-02/189.

Еще через семь с лишним месяцев чиновники разъяснили, – бизнесмен вправе подать уточненные декларации по «упрощенному» налогу либо обычным платежам (НДФЛ и соцналогу со своих доходов). Они заполняются за периоды, когда при расчете этих налогов учтены доходы от реализации карточек (обычно 2004–2006 год). Теперь предприниматель такие доходы исключает. Налоговая база и сами налоги уменьшаются. У индивидуального предпринимателя возникнет переплата, ее предложат зачесть в счет других отчислений в бюджет. Если вы откажетесь, и у вас нет налоговых долгов, то пишите заявление с просьбой вернуть излишне перечисленную сумму (указывая там все реквизиты своего расчетного счета или данные сберкнижки). По НК РФ деньги должны отдать через месяц (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса). На практике обычно их возвращают через три месяца, а то и позже.

Торговый ЕНВД комментируется и в письме Минфина России от 7 мая 2007 г. № 03-11-04/3/142. Это письмо предназначено для тех, у кого в одном здании имеется несколько торговых помещений. Если в каждом помещении установлен свой кассовый аппарат, то площадь нельзя суммировать, – решили чиновники. Еще недавно они заявляли обратное (письмо Минфина России от 8 февраля 2007 г. № 03-11-04/3/39).



ИП Иванов арендовал два отдела в торговом центре города, где введен ЕНВД. Площадь, используемая для обслуживания покупателей: 60 и 100 кв. м. В каждом из отделов своя касса и по майскому письму коммерсант применяет «вмененку». Если смотреть февральский документ, то определяем общий метраж – 160 кв. м. (60 +100). Он превышает 150 кв. м, при которых допустим ЕНВД (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Значит, Иванов обязан работать по УСН или общему налоговому режиму.

Какое из писем верное? Мы считаем майское, где не надо суммировать площади. Этим письмом разрешен ЕНВД. Посмотрим определение «площадь торгового зала» в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Это часть магазина – законодатель использует единственное число. А Минфин России в февральском письме перевел его в множественное, напрасно требуя отказаться от «вмененки».

Объединение торговых залов допустимо, только если выручка приходуется через один кассовый аппарат. Тут ведется общая деятельность.

Запрещена «вмененка», если сотрудникам магазина выдаются товары в счет зарплаты. С их стоимости начисляем единый налог по «упрощенке» либо НДС (если ИП от него не освобожден) с налогом от доходов предпринимателя. Это уже не чиновники сказали, а Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 1 марта 2007 г. № А65-15982/2006. Спора бы не возникло, если бы предприниматель поступил как в примере 3. Достаточно разбить выдачу товаров на два этапа. Этим можно и уйти от лишних налогов.

ИП должен выдать зарплату – 100 тыс. рублей. Из них на 15 тыс. рублей он отпускает игрушки, продаваемые в своем магазине. В ведомости на зарплату сотрудники расписываются в получении 100 тыс. рублей. Тем же днем через ККМ пробивается реализация игрушек на 15 тыс. рублей. Выдача товаров в счет зарплаты отсутствует. Имеется обычная деятельность, облагаемая ЕНВД, даже при наличии скидок для персонала. Они будут частью маркетинговой политики.



У работающих лишь по «вмененке», под ЕНВД также попадает стоимость бесплатно полученного магазинами имущества, если оно нужно для торговой деятельности. Об этом Минфин России сообщил в письме от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/3/83. Пример имущества – фирменный холодильник, который оптовик безвозмездно дает под хранение и рекламу своей продукции. Здесь не берут дополнительные налоги.

Их, полагаем, нет и у ИП, занятого несколькими видами деятельности, но взявшего оборудование исключительно для «вмененной» деятельности. Поступление не связано с доходами, облагаемыми НДФЛ или «упрощенным» налогом.

Об отсутствии дополнительных налогов также говорится в письме Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/3/168. В соответствии с ним, налогоплательщик, ведущий одну «вмененную» деятельность, не обязан доначислять налоги, выявив излишки товаров при инвентаризации. Освобождаются от них и пени, что отдал клиент, поздно рассчитавшись за поставленные товары или оказанные услуги.

В другом письме (от 12 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/110) финансисты сообщили о недостатке ЕНВД. По нему, как и по «упрощенке», запрещена налоговая амнистия. Если коммерсант скрывал часть деятельности, то сейчас он не может уйти от наказания, перечислив декларационный платеж. Данное право – только у работающих по общей системе налогообложения (советы для них — в «СП» № 2, 2007, стр. 36 — Примеч. ред.). Такой вывод следует из статьи 3 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ.

Услуги в кредит



Для оказывающих услуги, доходы от которых попали под ЕНВД, интересно письмо Минфина России от 15 мая 2007 г. № 03-11-05/105. Финансисты пояснили: ЕНВД по бытовым услугам населению применим, даже если клиент рассчитывается через банк, оформив там кредит.

Допустим, так он платит за изготовление мебели. Эта деятельность переведена на «вмененку» как бытовая услуга (ее код по общероссийскому классификатору ОК 002-93 – 014100). Тут коммерсант не делит суммы по способу оплаты, и все поступления от физических лиц включает в одну группу – доходов, облагаемых ЕНВД. Когда банк (да и любое другое юридическое лицо), платил за изготовление мебели для себя, то это не «вмененная» деятельность. Нет услуги населению.

Вышеуказанное письмо от 15 мая пригодится и тем, кто занимается ремонтом автотранспорта. Они тоже не должны начислять дополнительных налогов, обслуживая кредитных заказчиков. «Вмененка», как и по бытовым услугам, тут наличествует вне зависимости от способа оплаты. Вдобавок, услуги «по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей» попадают под ЕНВД независимо от статуса клиента. Им может быть и организация – это видно из статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

С 2008 года для «вмененщиков» вводится новая редакция Налогового кодекса РФ. Подробно мы о ней расскажем осенью, когда изменения станут более актуальными. Сейчас расскажем об основных поправках. Они внесены в статью 346.29 Налогового кодекса РФ.

Для работающих с торговых мест в 2008 году будет важна площадь места. Если она не превышает 5 кв. м, то налог взимается по-старому – исходя из базовой доходности места (9000 рублей на месяц). А если превышает эту площадь, то ЕНВД определяется от метража (базовая доходность – 1800 рублей на 1 кв. м). Это невыгодно тем, кто реализует мебель и другие крупногабаритные товары, торгует со складов и т. п.



По-новому будут считать налоги и те, кто сдает торговые места в аренду. В частности, ЕНВД позволяет вводить на передачу земельных участков для торговли. Базовая доходность на месяц – 5000 рублей с каждого участка площадью не более 10 кв. м. Для остальных – 1000 рублей с кв. м.

1 Расчитывая пропорцию, надо исключить только полученный от покупателей НДС. Впрочем, от него многие предприниматели освобождены.

О admin

x

Check Also

В главу «Налог на прибыль» НК РФ вносят изменения

В главу «Налог на прибыль» НК РФ вносят изменения На рассмотрение в Госдуму представлен законопроект о внесении изменений в ряд статей НК РФ. Предложено конкретизировать пункт 8 статьи 250 НК РФ в части разъяснения о том, что к безвозмездно полученным имущественным правам следует относить обязательство налогоплательщика, прекращенное путем прощения долга.

В Архангельской области снизят транспортный налог

В Архангельской области снизят транспортный налог 15 марта Архангельское облсобрание приняло соответствующий законопроект в I чтении, - передает ]]> ИА REGNUM ]]> . Документ предусматривает снижение ставок транспортного налога до 14 рублей за 1 л.с. для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. Для транспорта с мощностью двигателя до 150 л.с. налог уменьшится на 8 рублей.

В 2017 году еще 12 регионов будут считать налог на имущество по кадастровой стоимости

В 2017 году еще 12 регионов будут считать налог на имущество по кадастровой стоимости В соответствии с Налоговым кодексом субъекты РФ принимают самостоятельное решение о моменте перехода на налогообложение недвижимого имущества, исходя из кадастровой стоимости.

Большегрузам уменьшили транспортный налог

Большегрузам уменьшили транспортный налог © Николай Винокуров/фотобанк Лори Подписан Федеральный закон от 3 июля 2016 г. №249-ФЗ, который вносит изменения в НК РФ, касающиеся порядка расчета платы в счет возмещения ущерба, причиняемого дорогам общего пользования федерального значения автотранспортом массой свыше 12 тонн.

Агент принципала, уплачивающего единый сельскохозяйственный налог, НДС не платит

Агент принципала, уплачивающего единый сельскохозяйственный налог, НДС не платит Минфин России в письме от 31 мая 2011 г. № 03-07-11/152 разъясняет, что агент, от своего имени реализующий услуги принципала, который применяет ЕСХН, налог на добавленную стоимость уплачивать не должен и соответственно счета-фактуры не выставляет.

Налоговая декларация на имущественный вычет в 2016 году: когда подавать и как рассчитать

Имущественный вычет это возврат части денег, которая ранее была уплачена в качестве подоходного налога. Данный возврат можно оформить в том случае, если налогоплательщик осуществляет какие-либо операции с недвижимостью.

Как оформить остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего

Очень многие работники мечтают об официальном трудоустройстве и белой зарплате, которая помогает формировать пенсионные выплаты. Однако такая форма трудоустройства несет с собой определенные обязательства.

Как оформить и получить имущественный вычет при долевой собственности

После официального трудоустройства каждый гражданин выплачивается подоходный налог размером 13% от заработной платы. По сути, эти деньги идут на решение актуальных проблем, стоящих в данный момент перед государством.

Руководство как оформить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры

Практически с каждого официально трудоустроенного гражданина РФ взимается налог размером 13% от заработной платы. Отказаться от выплаты налогов категорически запрещается это может грозить как административной, так и уголовной ответственностью.

Как правильно оформить и подать заявление на имущественный вычет

Каждый официально трудоустроенный человек в определенных случаях может уменьшить размер своего подоходного налога. К таким случаям относят оплату учебы, лечения, а также покупку недвижимости.

Рекомендации как оформить имущественный налоговый вычет на ребенка при покупке квартиры

Официальное трудоустройство несет с собой не только преимущества (начисления в пенсионный капитал, отпуск и т.д.), но и обязательства. Одним из этих обязательств является выплата подоходного налога денежной суммы размером тринадцать процентов от заработной платы.

Расчет суммы имущественного налогового вычета при покупке квартиры

Официально трудоустроенные граждане обязуются выплачивать подоходный налог размером 13%, который удерживается из их заработной платы. Максимальная сумма имущественного вычета 13% от 2 миллионов рублей Тем не менее, существуют лазейки, которые позволяют налогоплательщикам вернуть часть заплаченных денег.

Рекомендации как получить уведомление из налоговой на имущественный вычет

С началом официального трудоустройства, каждый гражданин обязан выплачивать подоходный налог сумму размером 13% от заработной платы. Этот налог не имеет ничего общего с пенсионными отчислениями.

Действует ли имущественный вычет для пенсионеров в 2016 году

Каждый официально работающий человек имеет право на оформление налогового вычета, позволяющего сократить общую сумму выплаченного подоходного налога. Право на получение налогового вычета появляется, когда пенсионер получает документ, подтверждающий его право собственности на недвижимость Другими словами, в определенных ситуациях можно вернуть часть ранее выплаченных денег.

Как оформляется имущественный вычет при покупке квартиры в ипотеку и как рассчитать

С каждого официально трудоустроенного человека, а точнее с его зарплаты, удерживается ежемесячный налог, который еще называется подоходным. Размер подоходного налога составляет 13% от заработной платы.

Рейтинг@Mail.ru